КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА 
«АКШИНСКИЙ РАЙОН»
	
674230, с. Акша, 
ул. Партизанская, 20	 	ИНН 7501002770, 
КПП 750101001	
Тел: 3-11-42	 		
З А К Л Ю Ч Е Н И Е
экспертиза на проект решения Совета мукниципального района «Акшинский район»  об исполнении бюджета муниципального района  «Акшинский район» за 2021 год 

06 мая   2022 года	  				 	                № 15-22 / КФ-ЭЗ-КСП

        Настоящее заключение подготовлено в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – Бюджетный кодекс РФ), Федерального закона от 07.02.2011 №6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», ст. 34 Положения о бюджетном процессе в муниципальном районе «Акшинский район», утвержденного решением Совета муниципального района «Акшинский район»  от 28 марта 2014 года № 15 ( с учетом изменений и дополнений) , (далее - Положение о бюджетном процессе), ст.ст. 2,7,9,11 Положения  «О Контрольно-счётной палате муниципального района «Акшинский район», утвержденного решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 28 декабря 2011 г  №120 (далее – Положение о контрольно-счетной палате), на основании Плана работы Контрольно-счетной палаты на 2022 год.  
   Экспертиза проведена председателем КСП МР «Акшинский район»  Теплинской Е.Г. , аудитором КСП МР «Акшинский район» Агарышевой Н.С. по поручению председателя КСП МР «Акшинский район» №19 от  04.05.2022 г.
              Проект решения Совета муниципального района «Акшинский район» «Об исполнении бюджета муниципального района «Акшинский район» за 2021 год» с приложениями внесен Главой муниципального района «Акшинский район» в Совет муниципального района «Акшинский  район» (далее – Совет района) 29.04.2021 г. при сроке  представления не позднее 01.05.2022 г. В контрольно-счетную палату муниципального района «Акшинский район»  (далее – КСП) проект решения передан  29.04.2022 г.
          В ходе проведения экспертизы  проанализированы нормативные правовые акты, регулирующие бюджетный процесс в муниципальном образовании, в том числе по формированию и исполнению местного бюджета в анализируемом периоде .
          Настоящее заключение подготовлено на основании результатов внешней проверки годовых отчетов главных администраторов бюджетных средств (далее – ГАБС) и годового отчета об исполнении бюджета муниципального района «Акшинский район» за 2021 год. 
             Целью подготовки настоящего заключения на отчет об исполнении бюджета муниципального района «Акшинский район» являлось определение соответствия исполнения бюджета муниципального района «Акшинский район» (далее – бюджет района), решению Совета муниципального района «Акшинский район» «О бюджете муниципального района «Акшинский район» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов» (с учетом внесенных изменений и дополнений), проведения анализа полноты поступления доходов в бюджет района и законности и эффективности произведенных расходов.  

I. Общие положения 

        В 2021 году бюджетный процесс в муниципальном районе «Акшинский район» осуществлялся на основании Бюджетного кодекса РФ, Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), Закона Забайкальского края от 20.12.2011 г №608-ЗЗК «О межбюджетных отношениях в Забайкальском крае» ( с изменениями и дополнениями), Решения Совета  муниципального района «Акшинский район» от 25.12.2020 года  № 44 «О  бюджете  муниципального района «Акшинский район» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов»  c изменениями и дополнениями в течении года и Устава муниципального района «Акшинский район», Положения «О бюджетном процессе в муниципальном районе «Акшинский район», утвержденного решением Совета муниципального района «Акшинский район»  от 28.03.2014 г №15 (с учетом изменений и дополнений)  . В течении 2021 г в бюджет муниципального района «Акшинский район» изменения вносились 4 раза : Решениями  Совета муниципального района «Акшинский район» №19 от 28.05.2021 , №26 от 23.06.2021 г ,  №29 от 30.07.2021 г, №44 от 10.12.2021 г.
       В 2021 году организацию исполнения бюджета МР   и подготовку отчета об исполнении бюджета осуществлял   Комитет по финансам  администрации муниципального района «Акшинский район», действующий на основании Положения, утвержденного решением Совета  муниципального района  «Акшинский район»   от 28.05.2012  № 45 « Об утверждении положения о Комитете по финансам администрации муниципального района «Акшинский район»».
  Отчеты об исполнении бюджета района ,  утвержденные Постановлениями администрации муниципального района «Акшинский район» за первый квартал, полугодие  , 9 месяцев 2021 года    представлялись в Контрольно-счетную палату муниципального района «Акшинский район» в соответствии с   п.2,3 ст.38 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном районе «Акшинский район», утвержденного Решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 28.03.2014 г №15,  п.5 ст.264.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации  .
   Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета муниципального района «Акшинский район»    и бюджетных росписей главных распорядителей  средств бюджета утвержден приказом Комитета по финансам администрации муниципального района «Акшинский район» от 07.06.2019 г № 21 ПД. Порядок составления , ведения и исполнение кассового плана  бюджета муниципального района «Акшинский район»   утвержден приказом   Комитета по финансам администрации муниципального района «Акшинский район» от 24.01.2019 г   № 5-ПД.
    Завершение операций по исполнению бюджета произведено  Комитетом по финансам администрации муниципального района «Акшинский район» в соответствии со ст. 242 БК РФ. Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объёмы финансирования текущего финансового года прекратили свое действие 31 декабря 2021 года.
   Бюджетная отчетность об исполнении бюджета МР   сформирована   комитетом по финансам администрации муниципального района на основании бюджетной отчетности, представленной  администраторами доходов бюджета,  распорядителями бюджетных средств, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета.
   Перечни администраторов доходов бюджета, распорядителей бюджетных средств, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета утверждены Решением Совета о бюджете на 2021 год, в том числе главные распорядители бюджетных средств: Комитет по финансам администрации муниципального района «»Акшинский район» распорядители бюджетных средств: Комитет образования администрации муниципального района «Акшинский район», Отдел культуры  муниципального района «Акшинский район».
  Главным администратором источников финансирования дефицита бюджета МР   является   Комитет по финансам администрации муниципального района «Акшинский район».
        В нарушение требований части 4 статьи 160.2-1 «Бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» Бюджетного кодекса Российской Федерации,  не издано , постановление Администрации муниципального района «Акшинский  район»   «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета муниципального района «Акшинский район», главными администраторами (администраторами) доходов бюджета муниципального района «Акшинский район», главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета муниципального района «Акшинский район» внутреннего финансового аудита», а следовательно не подтверждена достоверность бюджетной отчетности за 2020 год результатами мероприятий внутреннего финансового аудита.     
 II.Доходы бюджета района

Первоначально план по доходам на 2021 год утвержден решением о бюджете в объеме 441480500,00 руб., в течение отчетного года по решениям Совета района увеличена доходная часть бюджета на сумму 6689020,76 руб. и составила в сумме 508370707,60 в том  числе по безвозмездным поступлениям в сумме 410957107,60 рублей.
 В соответствии с п.3 ст. 232 Бюджетного кодекса РФ, на основании уведомлений о предоставлении  субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение,   внесены изменения в сторону увеличения  бюджетных назначений по отношению к плановым показателям по Решению Совета  от 27.12.2021 г №45  по безвозмездным поступлениям на сумму 9580762,06 руб. 
Таким образом, уточненный план по доходам на 2021 год составил 517951469,66 руб., что соответствует данным, отраженным в Отчете об исполнении бюджета  ф. 0503117.
В доход бюджета муниципального района «Акшинский район» за 2021 год поступило средств в объёме 519864563,20 руб., выполнение плановых показателей составило 102% к утвержденным уточненным годовым бюджетным назначениям, увеличение к уровню 2020 года составило 56162584,18 руб. 
Из общего объема доходов поступили:
- налоговые и неналоговые доходы, всего	99783052,12 руб., 
в том числе: 
	налоговые доходы			97402873,00 руб.;
	неналоговые доходы			2380179,14 руб.;
- безвозмездные поступления,  всего	420081511,08  руб., 
в том числе:
	дотации					180421421,00 руб. (рост  к уровню                        
                                                                    прошлого года на 54494521,00 руб.);
	субвенции				159506561,42 руб. (рост к 
                                                           уровню прошлого года на 909720,29 руб.);
	субсидии	                                              39281248,35  руб. (снижение к уровню 
                                                                  прошлого года на 27113011,19 руб.);
	иные межбюджетные трансферты          40870280,31    руб. (увеличение  к уровню 
                                                                    прошлого года на 23410435,31 руб.).
	доходы от возвратов остатков субсидий       2,99 рублей
	возврат прочих остатков                                  -2,99 рублей.
Объем безвозмездных поступлений в бюджет района составил 420081511,08 руб., доля в общем объеме доходов составила 80,8%. Плановые уточненные показатели по безвозмездным поступлениям не исполнены на 456358,58 руб.

                      Структура бюджета района по основным группам доходов (%).
                                                                                                                          
Таблица № 1

Показатели	2017 (факт)	2018 (факт)	2019 (факт)	2020 (факт)	
2021 
факт

ффф(фактфакт	
Собственные доходы	76499603,10	86033901,84	88944360,59	95166761,94	99783052,12	
Безвозмездные перечисления	237047685,75	386113913,51	388589544,29	368535217,08	420081511,08	
ИТОГО	313547288,85	472147815,35	477533904,88	463701979,012	519864563,20	

Изменение доходов муниципального района за 5 лет представлено в следующей диаграмме

                                                                                                           рубли

Общий объем движения денежных средств по бюджетной деятельности в 2021 году составил  519864563,20 руб., в том числе:
1) 519864563,20 руб. – поступления по текущим операциям, из них: 
- 97402872,98 руб. - налоговые доходы;
- 1311860,47 руб. – доходы от собственности;
-19290,55 рублей – доходы от продажи нематериальных активов;
- 1093211,85 руб. – штрафы, пени, неустойки, возмещение ущерба;
- 420081511,08 руб. -  безвозмездные поступления;
- (-)  44183,73  руб. – иные текущие поступления.
Данные средства поступили на единый счет бюджета, отражены в отчете о движении денежных средств на 01.01.2022 г. по строке 010 «Поступления» и в отчете об исполнении бюджета района  на 01.01.2022 г. (ф. 0503117).
      Отчет об исполнении бюджета за 2021 год представлен в соответствии с бюджетной классификацией и структурой утвержденного бюджета района. 

Собственные доходы
В течение отчетного года в бюджет района поступило собственных доходов в сумме 99783052,12 руб. Выполнение плана по собственным доходам составило 102,43% к уточненным годовым бюджетным назначениям. К годовым назначениям, утвержденным первоначально решением о бюджете района, процент выполнения составил 106,8%.
Перевыполнение плана составило 2369452,12  рублей, в том числе перевыполнен план:
	 НДФЛ – на  1905420,03 руб.;
	акцизы – на 220939,36 руб;
	госпошлина – на 213333,75 руб;
	налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения-на 40545,95 рублей;
	патентная система налогообложения – на 299321,30 рублей;
	доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – на                       
128595,36 руб;
	штрафы, санкции, возмещение вреда – на 253211,85 руб.

Недовыполнение плановых показателей составило:

	ЕНВД на 411067,36 руб;
	Единый сельхозналог на 220,05 руб.;
	платежи при пользовании природными ресурсами – на 155734,89 руб.;
	доходы от продажи нематериальных активов на 80709,45 рублей;

Структура собственных доходов представлена следующей диаграммой :

                 Тыс.руб.

К уровню 2020 года поступление налоговых и неналоговых доходов увеличилось на 4616290,18 рублей или на 4,8%. Доля налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов уменьшилась на 1,3% и составила 19,2% против 20,5 % в 2020 году. Уменьшение доли собственных доходов связано с увеличением  объема безвозмездных поступлений в 2021 году на 14% по отношению  к прошлому отчетному периоду..

Структура  поступивших собственных доходов в динамике  
по отношению к 2020 году.

таб. 2
Наименование показателей	Исполнение   2020 г	Исполнение  2021 г	отклонения	
	В суммовом выражении	% в структуре собственных доходов 	В суммовом выражении	%  в структуре собственных доходов		
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ						
НДФЛ	79148874,74	83,2	81932020,03	82,1	+2783145,29	
Акцизы	10751481,65	11,3	11818939,36	11,8	+1067457,71	
ЕНВД	1800112,53	1,9	368932,64	0,4	-1431179,89	
ЕСХН	255615,81	0,3	335779,95	0,3	+80164,14	
Патентная система налогообложения	19568,0	0,02	1279321,30	1,3	+1259753,30	
Упрощенная система налогообложения			454545,95	0,5	+454545,95	
Госпошлина	913723,37	0,95	1213333,75	1,2	+299610,38	
ИТОГО	92889376,0	97,6	97402873,00	97,6	+4513497,00	
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ						
штрафы	1000565,13	1,1	1093211,85	1,0	+92646,72	
Доходы от сдачи в аренду имущества	176600,00	0,2	207200,00	0,2	+30600,00	
Доходы в виде арендной платы за земельные участки	979365,87	1,02	1071395,36	1,1	+92029,49	
Платежи за пользование природными ресурсами	25702,05	0,03	33265,11	0,03	+7563,06	
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	136834,00	0,1	19290,55	0,02	-117543,45	
Прочие неналоговые доходы	-42681,17		-44183,73		+1502,56	
ИТОГО	2277385,88	2,4	2380179,14	2,4	+102793,26	
ВСЕГО СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ	95166761,94		99783052,12	104,8	+4616290,18	

КСП отмечает, что увеличение собственных доходов к уровню 2020 года произошло в 2021 году за счет налоговых доходов в сумме 4513497,00 рублей, за счет неналоговых доходов в сумме 102793,26 рублей. Увеличение к уровню 2020 г произошло по следующим видам доходов : НДФЛ на 2783145,29 рублей, акцизы в сумме 1067457,71 рублей, ЕСХН в сумме 80164,14 рублей, патентная система налогообложения в сумме 1259753,30 рублей, упрощенная система налогообложения в сумме 454545,95 рублей, госпошлина в сумме 299610,38 рублей, по штрафам в сумме 92646,72 рублей, по доходам  от сдачи имущества в аренду в сумме 30600,00 рублей, по доходам  в виде арендной платы за земельные участки в сумме 92029,49 рублей в сумме 7563,06 рублей по платежам за пользование природными ресурсами.
 По отношению к прошлому году снижение собственных доходов произошло по следующим источникам:
	ЕНВД в сумме 1431179,89 рублей;
	Доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
Изменение доли отдельных видов налоговых и неналоговых доходов в общем объеме поступлений в бюджет района представлено в  вышеуказанной таблице №2.
Уточненный план по собственным доходам в отчете об исполнении бюджета за 2021 год соответствует плановым назначениям, утвержденным решением о бюджете района на 2021 год, с учетом внесенных изменений по решениям Совета района.

Налоговые доходы
 Из таблицы № 2 следует вывод, что доля налоговых доходов в структуре собственных доходов за отчетный год осталась на уровне прошлого отчетного года и  составила 97,6%. Налоговые доходы при плане в объеме 95134600,00 рублей поступили в объеме 97402873,00  рублей, что выше плановых показателей на 2268173,00 руб.  Выполнение плана составило 102,38%.
Исполнение по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) составило в объеме 81932020,03  руб., что выше уровня прошлого года на 2783145,29 руб. Увеличение  объема НДФЛ согласно пояснительной записки к проекту решения связано с    повышением МРОТ с 01.01.2021 года.
Процент исполнения к уточненным плановым назначениям составил 102,38%. Доля НДФЛ составила в объеме собственных доходов 82,1% против 83,2% в 2020 году. 
     Доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты, распределенные между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами с учетом установленных дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты запланированы на 2021 год в сумме 11598000,00 руб. Поступление данного вида дохода в объеме 11818939,36 руб. увеличилось по отношению к прошлому году на 1067457,71 руб. Плановые назначения исполнены на 101,9%.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) поступил в объеме 368932,64 руб. при плане 780000,00 руб. (не исполнено –411067,36 руб.). К уровню 2020 года данные доходы уменьшились на 1431179,89 руб. Доля  ЕНВД в объеме налоговых и неналоговых доходов составила  0,4%. Согласно пояснительной записки  данный вид доходов не исполнен в связи с отменой данного налога с 01.01.2021 г.
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения поступил в сумме 1279321,30 руб., исполнение плана составило 130,54%. По отношению к прошлому отчетному периоду исполнение увеличилось на  1259753,30 рублей  или в 65 раз. Увеличение по данному виду доходов произошло по причине отмены единого налога на вмененный доход с 01.01.2021 г.
Налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения  исполнен за 2021 год в сумме 454545,95 рублей, в 2020 году поступление данного налога не планировалось, по отношению к  утвержденным бюджетным назначениям  исполнен данный вид дохода на 109,7%. В пояснительной записке причина  увеличения поступления данного налога по отношению к прошедшему отчетному периоду и утвержденным бюджетным назначениям не отражено.
Единый сельскохозяйственный налог исполнен   в сумме 335779,95 руб., что выше показателя  2020 года на 80164,14 руб. Плановые назначения по данному виду доходов исполнены на 99,93%. 
Плановые годовые назначения по виду дохода «Госпошлина» выполнены на 121,33%, исполнение по данному виду налога составило в сумме 1213333,75 руб., что выше уровня прошлого года на 299610,38 руб. 

Структура налоговых доходов представлена в следующей диаграмме
Тыс.руб.

   Неналоговые доходы
Общий объем неналоговых доходов составил 2380179,14 руб., что выше уровня 2020 года на 102793,26 руб., доля в объеме собственных доходов составила 2,4%. Решением о бюджете первоначальный план по неналоговым доходам был утвержден в сумме 1789000,00 руб. 
В течение отчетного года план увеличен на 490000,00 руб. Уточненный план по неналоговым доходам составил в сумме  2279000,00 руб. исполнен в сумме 2380179,14 рублей  на  104,44%.
Исполнение по неналоговым доходам (по видам): 
1) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной                     собственности: при плане 1150000,00 руб. исполнено – 1278595,36 руб., что выше уровня прошлого года на 122629,49 руб., из них: 
доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена –1071395,36 руб.;
доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления – 207200,00 руб.; исполнен данный вид  дохода по отношению к утвержденным бюджетным назначениям на 138,13%, согласно пояснительной записке перевыполнение произошло по причине  поступления арендной платы за имущество за январь и февраль 2022 года.
2) платежи при пользовании природными ресурсами  исполнены в сумме 33265,11 руб., что составляет  17,6% к утвержденным бюджетным назначениям, причины не поступления данного вида доходов в пояснительной записке не отражены;
3)  доходы от продажи материальных и нематериальных активов –  19290,55 руб., что ниже уровня прошлого года на 117543,45 руб.;
4) штрафы, санкции, возмещение ущерба  поступило 1093211,85 руб., исполнение плана составило 130,14%;, по отношению к прошлому отчетному периоду (2020 г) поступление по данному виду доходов увеличилось на 92646,72 рубля.
6) прочие неналоговые доходы – -44183,73 руб.

     Безвозмездные поступления поступили в бюджет района в общей сумме 420081511,08 рублей, что составляет 99,89 % от уточненных бюджетных назначений. Доля безвозмездных поступлений в фактических поступлениях доходной части бюджета района составила 80,8 %. 

рублей
Вид дохода	Утвержденные бюджетные назначения	Уточненные бюджетные назначения	Фактически поступило	Удельный вес, %	Не исполнено  (-), перевыполнено (+)	
1	2	3	4	5	6 (гр.4-гр.3)	
Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	178962454,00	180423454,00	180423421,00	42,9	33,0	
Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии)	36779430,6	39281248,35	39281248,35	9,4	-	
Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований	154761523,00	159781802,00	159506561,42	38,0	-275240,58	
Иные межбюджетные трансферты	40453700,00	41051365,31	40870280,30	9,7	-181085,01	
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов РФ			-2,99			
Доходы муниципального района  от возвратов остатков субсидий						
Итого доходов	410957107,60	420537869,61	420081511,08		456358,59	

   Дотации, поступившие в бюджет муниципального района от других уровней бюджетов, составили в общей сумме 180423421,00  рублей, или 99,99% от уточненных бюджетных назначений , к аналогичному периоду 2020 года объем дотаций увеличился на 54494521,00 рублей или на 43%. 
   Субсидии бюджету района  из краевого бюджета поступили в сумме 39281248,35 рублей, или 100%  к уточненным бюджетным назначениям, к аналогичному периоду 2020 года поступление субсидий уменьшилось на 27113011,19 рублей или  на 59%.   
   Субвенции бюджету муниципального района  в отчетном году поступили в общей сумме 159506561,42 рублей, или 99,8% к уточненным бюджетным назначениям. 
      Иные межбюджетные трансферты исполнены в сумме 40870280,30 рублей, что составляет 99,5% к уточненным бюджетным назначениям и в 2,3 раза больше  к показателям прошлого отчетного периода.
   В отчете также отражен возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение, прошлых лет в сумме (-)  2,99 рублей.

    V. Расходы бюджета района

     В целом расходы бюджета района в 2020 году исполнены в сумме 458131659,13 рублей, или на 98,6% к утвержденным бюджетным ассигнованиям и на 97,8% к утвержденным сводной бюджетной росписью годовым бюджетным назначениям Первоначально план по расходам на 2020 год утвержден решением о бюджете в объеме  409053476,00 руб., в течение отчетного года по решениям Совета муниципального района внесены изменения в расходную часть бюджета в части увеличения на сумму 55709400,45 руб. В соответствии с п.3 ст. 217 Бюджетного кодекса РФ, на основании уведомлений о предоставлении и сокращении субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, председателем комитета по финансам внесены изменения в Сводную бюджетную роспись в сторону увеличения бюджетных ассигнований по расходам на сумму 3622858,19 руб.  Таким образом, уточненный план по расходам на 2020 год составил 468385734,64 руб., что соответствует данным, отраженным в Отчете об исполнении бюджета ф. 0503117.
  Недовыполнение плана по расходам составило в объеме 10254075,51 рублей (-2,2%), в том числе по разделам:
 - 0100 «Общегосударственные вопросы» - 2603203,17 руб. (-4,5%);
- 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 200000,00 руб.(-100%);
- 0400 «Национальная экономика» - 4843322,48 руб (-29,6%). (в том числе дорожный фонд – 4822132,40 руб (-32,0%);
 - 0700 «Образование» – 2307400,80 руб.( -0,8%);
 - 0800 «Культура и кинематография» - 452734,10 руб.(- 1,2%);
 -1000 «Социальная политика» - 47114,66 руб.(0,5%).
  В соответствии с утвержденной ведомственной структурой в отчетном году исполнение бюджета района по расходам осуществляли 1 главный распорядитель и 2 распорядителя бюджетных средств. 
  Основную долю расходов бюджета муниципального района в 2020 году ( с учетом изменений) составили расходы:
  - образование – 66,7 %
   - общегосударственные вопросы – 12,0 %
  - культура – 8,2 %
Поквартальное исполнение доходов и расходов бюджета муниципального района в 2020году приведены в следующей таблице:
                                                                                                             рублей
Наименование показателей	Доходы	Расходы	Дефицит (профицит)	
На 01.04.2020	87800066,45	91711429,66	-3911363,21	
За 1 квартал 2020 года	87800066,45	91711429,66		
Удельный вес, 
% от общей суммы за 2020 год	18,9	20,0	Х	
На 01.07.2020	210331342,35	214500925,36	-4169583,01	
За 2 квартал 2020года	122531275,89	122789495,70		
Удельный вес, 
% от общей суммы  за 2020 год	26,4	26,8	Х	
На 01.10.2020	287573523,01	292413707,79	-4840184,78	
За 3 квартал 2020 года	77242180,66	77912782,43		
Удельный вес, 
% от общей суммы  за 2020 год	16,6	17,0	Х	
На 01.01.2021 г	463701979,02	458131659,13	5570319,89	
За 4 квартал 2020года	176128456,01	165717951,34		
Удельный вес, 
% от общей суммы  за 2020г 	38,0	36,2	Х	
   Как и за аналогичный период 2019 года наибольший удельный вес исполнения расходов – 36,2% приходится на 4 квартал отчетного периода, в первом и третьем  квартале исполнение составило 20,0% и 17,0 % , во втором  квартале  исполнение составило 26,8%.
   V.1. Согласно данным отчета об исполнении бюджета за 2020год расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» исполнены в объеме 55142360,67 рублей , что на 2603203,17 рублей ниже  ассигнований предусмотренных бюджетом с учетом изменений и на 16868401,44 рублей выше расходов исполненных в 2019 году. Доля раздела в расходах бюджета района составила 12,0% ( в 2019 году 8,0%).
Итоги исполнения представлены в таблице:
                                                                                                                                                                                   рублей
Наименование раздела и подраздела классификации расходов бюджетов	Исполнено в 2019году	2020 год	
		утверждено решением 
№57
от 22.12.2020г	уточненные бюджетные ассигнования	Исполнено бюджетных ассигнований	% 
исполнения 	
Общегосударственные вопросы	38273959,23	57472706,94	57745563,84	55142360,67	95,9/ 95,5	
Функционирование высшего должностного лица органа местного самоуправления	
1186782,88	
1286260,00	
1286260,00	
1286260,00	
100,0/100,0	
Функционирование  представительных органов муниципальных образований	
-	
1137093,00	
1137093,00	
0,00	
0,0	
Функционирование высшего исполнительного органа власти, местных администраций	
9175721,61	
9992788,00	
10173363,55	
10066974,72	
100,7/98,9	
Обеспечение деятельности  финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора	

5298855,54	

5651036,00	

5648933,32	

5622613,62	

99,5/ 99,5	
Резервный фонд администрации	368077,85	395000,00	391000,00	385881,00	97,7 /98,7	
Муниципальные программы	3321945,02	4869499,88	4835203,69	3645076,54	74,8/ 75,4	
Другие общегосударственные вопросы	
18922576,33	
34141030,06	
34273707,28	
34135554,79	
100/ 100,0	

          Расходы по разделу «Общегосударственные вопросы» исполнены с увеличением к 2019 году  по подразделам «Другие общегосударственные вопросы» в сумме 15212978,46 рублей ,  по подразделу «Функционирование высшего исполнительного органа власти , местных администраций»  в сумме 891253,11 рубля, по подразделу «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) контроля» в сумме 323758,08 рублей. В пояснительной записке представленной с проектом решения причины увеличения бюджетных ассигнований к аналогичному периоду 2019 года не отражены.
            Наибольший процент исполнения расходов по подразделам составляет:
   - «Функционирование высшего исполнительного органа власти, местных администраций » - 98,9%, объем неисполненных бюджетных ассигнований составил 106388,83 рубля  (1,1%) в том числе :
   - по фонду  оплаты труда за счет средств краевого бюджета по осуществлению государственного полномочия в сфере государственного управления в сумме 98539,00 рублей (18,2%);
   - по фонду оплаты труда за счет средств местного бюджета в сумме 7349,83 рублей (0,1%);
   - «Другие общегосударственные вопросы» - 96,6%, объем неисполненных бюджетных ассигнований  составил 1333401,64 рублей (3,4%) в том числе:
	Муниципальные программы в сумме 1190127,15 рублей (24,6%);
	Расходы на содержание учреждений по обеспечению хозяйственного обслуживания в сумме 137633,58 рублей (0,5%);
	Резервный фонд администрации в сумме 5119,00 рублей (1,3%).
              В пояснительной записке представленной в составе годовой бюджетной отчетности причины не полностью исполненных бюджетных ассигнований по подразделу «Другие общегосударственные вопросы» не отражены.
   - «Обеспечение деятельности  финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора» - 99,5%, объем неисполненных бюджетных ассигнований составил 26319,70 рублей ( 0,5%), в том числе  не исполнены бюджетные ассигнования по фонду оплаты труда в сумме 26319,70 рублей (0,5);
  -  « Функционирование высшего должностного лица муниципального образования» бюджетные ассигнования исполнены  в размере 100,0% от уточненных бюджетных ассигнований в сумме 1286260,00 рублей;
- по подразделу 0103 «Функционирование законодательных (представительных ) органов государственной власти и представительных органов муниципального образования» исполнение составило 0,0 процентов при утвержденных бюджетных ассигнованиях в сумме 1137093,00 рубля , ассигнования утверждены в бюджете по фонду оплаты труда, в пояснительной записке представленной к проекту решения причины полностью неисполненных бюджетных ассигнований не отражены. Контрольно-счетная палата отмечает , что при полностью неисполненных бюджетных ассигнованиях на дату подготовки заключения к бюджету муниципального района имеется  Решение Акшинского районного суда Забайкальского края от 05.03.2021г № 2-1/2021 об удовлетворении исковых требований Болотовой Л.А. (председателя представительного органа) в сумме 994428,59 рублей по задолженности денежного вознаграждения за период 2020год и 2 месяца 2021 года с перечислением платежей по налогу на доходы физических лиц и начисленных страховых взносов за вышеуказанный период . 
        V.2. Расходы по разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» в 2020 году составили 0,00 рублей . В первоначально утвержденном бюджете муниципального района на 2020 год ассигнования были утверждены в сумме 200000,00 рублей, при исполнении бюджета текущего года в раздел 03 внесены изменения в сторону сокращения в полной сумме  . В 2019 году в бюджете района были предусмотрены и исполнены ассигнования на защиту населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера в сумме 1598117,00 рублей за счет средств краевого бюджета и 50094,13 рублей за счет средств бюджета района на проведение мероприятий по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. 
   V.3. По разделу «Национальная экономика»  бюджетные ассигнования в актуальной редакции решения  о бюджете района с учетом внесенных изменений в течении года  на 2020 год  утверждены в сумме 16354114,24 рублей. Фактическое исполнение бюджета по расходам к утвержденным показателям составило в сумме 11510791,16 рублей  (70,4%). 
рублей
Наименование раздела, подраздела	Исполнено 
в 2019 году	2020 год	
		утверждено решением №57 от 22.12.2020г	уточненные бюджетные ассигнования 	исполнено	% исполнения к уточненным бюджетным назначениям и к исполненным 2018г	
Национальная экономика, 
в том числе:	11949316,36	16354114,24	16354114,24	11510791,76	70,4 / 70,4	
Водное хозяйство	135392,98	280808,08	280808,08	259618,00	92,4/92,4	
Транспорт	300000,00	1004901,00	1004901,00	1004901,00	100,0/ 100,0	
Дорожное хозяйство	11513923,38	15068097,16	15068097,16	10245964,76	68,0 /  68,0	
    Не полностью исполнены бюджетные ассигнования по подразделу 0406 «Водное хозяйство» по муниципальной программе «Чистая вода на 2020 год», исполнено ассигнований на ремонт двух водонапорных башен в с.Могойтуй, Убур-Тохтор в сумме  235570,00 рублей, на выполнение лабораторных исследований питьевой воды с артезианских скважин в населенных пунктах Акшинского района. Сумма не использованных ассигнований составила 21190,08 рублей (7,6%). 
Бюджетные ассигнования по подразделу «Дорожное хозяйство» исполнены в сумме 10245964,76 рубля или на 68,0 % от уточненных плановых назначений, сумма неисполненных ассигнований составила  4822132,40 рублей. Остаток поступивших доходов от акцизов на счете бюджета по состоянию на 01.01.2021 года составил в сумме 4621334,05 рублей, который направлен на выполнение заключенного муниципального контракта №0191300003720000009-3от 26.12.2020 года на выполнение работ по содержанию 199,62 км автомобильных дорог общего пользования местного значения КГУП «Автомобильные дороги Забайкалья», цена настоящего контракта составила 4500000,00 рублей. 
   Бюджетные ассигнования по подразделу «Транспорт» исполнены в полном объеме в сумме 1004901,00 рублей.
   V.4.Расходы по разделу 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» исполнены в 2020 году в сумме 8066817,34  рублей или 100,0% от уточненных бюджетных назначений, в том числе :
   - по подразделу 0502 «Модернизация объектов теплоэнергетики и капитальный ремонт объектов коммунальной инфраструктуры, находящихся в муниципальной собственности» ассигнования за счет средств краевого и местного бюджетов  исполнены в объеме 3384016,27 рублей , из них на приобретение , поставку и установку 2 котлов  для  котельной с.Акша по ул.Ефремова в сумме 1612000,00 рублей и по ул.Советская в сумме 392339,00 рублей, приобретение котла в детский сад.Усть-Иля стоимостью в сумме 445389,19 рублей ,на приобретение и установку дымовой трубы на центральную котельную с.Акша в сумме 879152,08 рубля.
   По подразделу 0503  «Благоустройство бюджетные ассигнования исполнены в сумме 4692801,07 рублей , из них :
- 290000,00 рублей на ограждение территории здания администрации муниципального района ;   
 -680000,00 рублей за счет средств министерства сельского хозяйства в сумме 560000,00 рублей и средств местного бюджета в сумме 120000,00 рублей на приобретение и установку детской площадки  в сельском поселении «Курулгинское» ; 
 3712801,07 рублей на реализацию мероприятий по программе формирование современной городской среды в сельском поселении «Акшинское» , мероприятие по данной программе проведены в парке Победы за счет краевого бюджета в сумме 3433346,56 рублей, средств местного бюджета 150000,00 рублей и средств администрации сельского поселения «Акшинское в сумме 129458,44 рублей. 
V.5 .Расходы по разделу 06 «Охрана окружающей среды»  исполнены в сумме 1919191,92 рубля  на реализацию мероприятий по ликвидации мест несанкционированного размещения отходов (строительство площадок под контейнеры) на сумму 1 900 000 руб за счет средств краевого бюджета и 19191,92 рубля за счет средств местного бюджета на условиях софинансирования.   
   V.6. Расходы по разделу «Образование» в актуальной редакции были  утверждены в сумме 303345927,33 рублей, с учетом внесенных изменений в сводную бюджетную роспись расходы  были увеличены на 4570145,11 рублей и составили в сумме 307916072,44 рубля Изменения внесены в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете по основаниям, предусмотренным ст. 217 БК РФ.   Согласно данным отчета об исполнении бюджета муниципального района исполнение расходов по разделу «Образование» составило в сумме 305608671,62 рублей или 99,3% к уточненным бюджетным ассигнованиям.  Сумма неисполненных бюджетных ассигнований составила 2307400,82 рублей , причины неисполненных бюджетных ассигнований в пояснительной записке не отражены.
         Исполнение расходов в соответствии с ведомственной структурой расходов  бюджета муниципального района на 2020 год осуществляли 2 распорядителя бюджетных средств  - Комитет образования администрации муниципального района «Акшинский район» и Отдел культуры муниципального района «Акшинский район». Исполнение расходов по разделу в отчетном периоде представлено в следующей таблице:
    рублей
Наименование раздела и подраздела  классификации расходов  бюджетов	Исполнено в
2019 году	2020 год	
		утверждено решением
№57 от 22.12.2020г	уточненные бюджетные ассигнования	исполнено	% исполнения	
Образование		332979318,11	303345927,33	307916072,44	305608671,62	100,7/99,3	
Дошкольное образование	68853808,71	66322929,00	69852428,23	69825801,83	105,3/100,0	
Общее образование	204462048,30	193626753,33	195109245,30	193410532,26	99,9/99,1	
Учреждения дополнительного образования	

22960003,78	

26160161,31	

26905851,45	

26652465,73	

101,9/99,1	
Молодежная политика и оздоровление детей	6368077,74	6331910,69	5102346,34	4788251,06	75,6/93,8	
Другие вопросы в области образования	30335379,58	10904173,00	10945201,12	10931620,74	100,3/99,9	

           Показатели представленной отчетности по объему утвержденных бюджетных ассигнований и кассового исполнения расходов  бюджета муниципального района по разделу «Образование» за 2020 год соответствуют  данным отчета распорядителя бюджетных средств .
           По разделу 07 «Образование» по подразделу 0701 «Дошкольное образование» за счет средств резервного фонда Правительства Забайкальского края были предусмотрены ассигнования и использованы в 2020 году в сумме 1769885,00 рублей на ремонт крыши детского сада с.Урейск.
       По подразделу 0709 «Другие вопросы в области образования» за счет поступивших иных межбюджетных трансфертов бюджету муниципального района за достижение значений показателей по итогам рейтинга в сумме 1445000,00 рублей приобретено оборудование в детские сады и школы (плиты, холодильники, жарочные шкафы).
V.7. Согласно данным отчета об исполнении бюджета за 2020 год бюджетные ассигнования  по  разделу  «Культура,  кинематография»  исполнены  в   сумме 37532131,44  рублей, или на 98,8% от уточненных бюджетных ассигнований.  Показатели представленного Отчета об исполнении бюджета по разделу сформированы в соответствии с данными Отчета об исполнении бюджета распорядителя бюджетных средств. Бюджетные ассигнования по разделу исполнены ниже к аналогичному периоду 2019 года на 12935071,45 рублей или на 25,6 % , причины сокращения ассигнований к аналогичному периоду 2019 года в пояснительной записке не отражены. 
          Исполнение расходов в соответствии с ведомственной структурой расходов  бюджета муниципального района осуществляли 2  распорядителя бюджетных средств.  Бюджетные ассигнования, утвержденные сводной бюджетной росписью по состоянию на 31.12.2020г, по сравнению с Решением о бюджете  в редакции от 22.12.2020 № 57  увеличены на 973468,31 рублей. Изменения внесены в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете по основаниям, предусмотренным ст. 217 БК РФ. 
рублей
Наименование раздела и подраздела  классификации расходов  бюджетов	Исполнено
 в 2018 году	2019 год	
		утверждено решением №57 от 22.12.2020	уточненные бюджетные ассигнования 	исполнено	% исполнения	
Культура, кинематография	50458202,89	37011397,23	37984865,54	37532131,44	101,4/98,8	
Культура	36343870,12	31793619,23	32867087,54	32455168,16	102,1/98,7	
Другие вопросы в области культуры	14114332,77	5217778,00	5117778,00	5076963,28	97,3/99,2	

           Общая сумма неисполненных уточненных бюджетных ассигнований по разделу «Культура и кинематография» составила 452734,10 рублей (на 1,2%).  Причины не полностью исполненных ассигнований в пояснительной записке также не отражены.
           Расходы на реализацию 2 муниципальных программ в составе раздела исполнены в сумме 517960,29 рублей или на 100,0% от уточненных бюджетных ассигнований, в том числе исполнение по программам: 
   - «Культура Акшинского района на 2020 год» ‑ ассигнования утверждены в сумме  418983,29 рублей, фактическое исполнение составило по данной программе 418983,29 рубля ;
   -«Сохранение и развитие культуры муниципального района «Акшинский район» на 2020 год» ‑ ассигнования утверждены в сумме 98977,00 рублей, фактическое исполнение составило по данной программе 98977,00 рублей (100,0%).  
           
    VI.8. Расходы по разделу «Социальная политика» исполнены в сумме 9611559,97 рублей, или на 99,5% к уточненным бюджетным ассигнованиям. 
    Бюджетные ассигнования, утвержденные бюджетной росписью по состоянию на 31.12.2020 г, по сравнению с Решением  о бюджете в ред. от 25.12.2019 №58 уменьшены  на 2204148,37 рублей, за счет   уменьшения субвенции  из краевого бюджета . Изменения внесены в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете по основаниям, предусмотренным ст. 217 БК РФ.

 Показатели исполнения расходов по разделу представлены в следующей таблице.
 рублей
Наименование раздела и подраздела функциональной классификации расходов  бюджетов	Исполнено
 в 2019 году	2020 год	
		утверждено решением №57  от 22.12.2020
	уточненные бюджетные ассигнования 	исполнено	% исполнения к исполнению 2019 г/ уточненным бюджетным назначениям	
Социальная политика 	12685476,23	11862823,00	9658674,63	9611559,97	76 / 99,5	
Пенсионное обеспечение 	1207214,00	1356060,00	1356060,00	1314518,84	109 / 96,6	
Социальное обеспечение населения	5274015,85	3342063,00	1360314,63	1355314,63	25,7 / 99,6	
Охрана семьи и детства 	6204246,38	6164700,00	5942300,00	5941726,50	95,7 / 99,9	
Другие вопросы социальной политики		1000000,00	1000000,00	1000000,00	100 / 100	
  
 Бюджетные ассигнования по подразделу «Пенсионное обеспечение» исполнены в сумме 1314518,84 рублей или 81,4 % от утвержденных решением Совета в актуальной редакции , сумма неисполненных ассигнований составила 41541,16 рубля, задолженность по пенсионному обеспечению  по состоянию на 01.01.2021 года отсутствует.
   Бюджетные ассигнование предусмотренные в бюджете за счет средств краевого бюджета на реализацию государственных полномочий по охране семьи и детства исполнены в  объеме  5941726,50 рублей или 99,9% к уточненным бюджетным назначениям по бюджетной росписи.:
	выплаты компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 223000,00 рублей (100,0%), ассигнования исполнены по фактически поступившим суммам с краевого бюджета;
	 реализация государственного полномочия по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству над несовершеннолетними – 5718726,50 рублей (99,9%) . 

   По подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» исполнены бюджетные ассигнования за счет средств местного и краевого  бюджета в сумме 1355314,63 рублей или 40,6% от утвержденных бюджетных ассигнований и 99,6% от показателей сводной бюджетной росписи,  в том числе:
	 расходы по льготному проезду в сумме 580005,63 рублей или 100 % от уточненных бюджетных ассигнований;
	резервные фонды местных администраций в сумме 4000,00 рублей (44,4%).
	реализация мероприятий по обеспечению  жильем молодых семей в сумме 771309,00 рублей. 
      VI.9. Расходы по разделу «Средства массовой информации» исполнены в соответствии с классификацией расходов, утвержденной решением о бюджете на 2020 год в сумме 500000,00 рублей, или на 100,0% от утвержденных показателей.. 
   VI.10. По разделу «Обслуживание государственного и муниципального долга» исполнение составило 7237,41 рублей  на уплату процентов по полученным бюджетным кредитам или 99,9% от утвержденных показателей. 
   VI.11. Исполнение по разделу «Межбюджетные трансферты». 
    Решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 25.12.2019 г № 58 «Об утверждении бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2020 и плановый период 2021-2022 годов» бюджетные ассигнования на предоставление межбюджетных трансфертов были утверждены в сумме 22612800,00 рублей. С учетом внесенных изменений в течении 2020 года в решение о бюджете на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов  и уточненных бюджетных ассигнований по поступившим суммам с краевого бюджета  по состоянию на 31.12.2020 г  бюджетные ассигнования были увеличены на 2750797,00  рублей и составили в сумме  25363597,00 рублей. 
   Данные об исполнении бюджетных ассигнований по разделу «Межбюджетные трансферты» приведены в таблице:

 рублей
	Утверждено	Кассовое исполнение	Кассовое исполнение в % к показателям:	
	Решением от  22.12.2020 г №57	Сводной бюджетной росписью		
Решения от 22.12.2020      №57 и уточн.сводной бюдж.росписью	
1400 «Межбюджетные трансферты », всего	25363597,00	25363597,00	25363597,00	100	
в том числе:						
14 01 «Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности »	9199000,00	9199000,00	9199000,00	100	
14 02 «Иные дотации» - всего	11622000,00	10598701,00	10598701,00	100	
из них:						
Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений	11622000,00	10598701,00	10598701,00	100	
1403 «Прочие межбюджетные трансферты »	5565896,00	5565896,00	5565896,00	100	
из них :						
Субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях где отсутствуют военные комиссариаты	191400,00	191400,00	191400,00	100	
Иные межбюджетные трансферты бюджетам муниципальных районов за достижение значений показателей 	1800000,00	1800000,00	1800000,00	100	
Иные межбюджетные трансферты бюджетам муниципальных районов за достигнутые показатели по итогам общероссийского голосования по поправкам в Конституцию 	462380,00	462380,00	462380,00	100	
Софинансирование на частичную компенсацию дополнительных расходов  на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы за счет средств местного бюджета	0,00	3112116,00	3112116,00	100	
   
              Бюджетные ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» исполнены в сумме 25363597,00 рублей или на 100% по отношению к показателям сводной бюджетной росписи.
   
VI. Источники финансирования дефицита бюджета. Муниципальный долг
В отчетном году главным администратором источников финансирования дефицита бюджета района являлся Комитет по финансам администрации муниципального района «Акшинский район».
VI.1. Анализ поступления средств и источников финансирования дефицита бюджета муниципального района «Акшинский район». 
           Дефицит бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2021 год в первоначальном бюджете  утвержден решением Совета муниципального района «Акшинский район» «Об утверждении  бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2021 год и плановый период 2022- 2023 годов  » в сумме 3 698 776,00 рублей, в течении 2021 года дефицит бюджета изменялся за счет остатка средств на счете бюджета неиспользованного в 2020 году , с  учетом изменений дефицит бюджета утвержден в сумме 11958302,37 рублей.  В разрезе источников финансирования дефицита  бюджета муниципального района исполнение сложилось следующим образом:   
          Объем обязательств по бюджетным кредитам по состоянию на 01.01.2021 г  к началу отчетного года  составлял  -804157,00 рублей (без процентов) ; на конец отчетного года  , т.е. по состоянию на 01.01.2022 г объем обязательств по бюджетным кредитам составил в сумме -1608314,00 рублей.
-   изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета в сумме  -4764498,38 рублей, в том числе:
	увеличение остатков  денежных  средств  бюджета муниципального района  в  сумме (-) 539477366,40 рублей;
	уменьшение остатков денежных средств бюджета муниципального района в сумме  534712868,02   рублей. 
По состоянию на 01.01.2022 г  профицит  бюджета составил в сумме  6372811,78 рублей.
Остаток средств по состоянию на 01.01.2022 года бюджета района составлял 18331114,75 рублей.

VI.2. Анализ муниципального долга муниципального района «Акшинский район».
 
Муниципальный  долг муниципального района «Акшинский район» по состоянию на 01.01.2020  г составлял 6433253,60 рублей (в том числе по бюджетным кредитам 6433253,60 рублей) .
  В течении 2021 года производилось  погашение задолженности по бюджетным кредитам в сумме 1608313,40 рублей и погашение процентов в сумме 6433,25 рублей  .
Таким образом,     муниципальный долг района на конец отчетного года, т.е. на 01.01.2022 г   составил  в сумме 4824940,20 рублей  . 
В том числе  бюджетные кредиты – 4824940,20 рублей.
В соответствии с п.3 ст.107  Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с применением  мер, предусмотренных пунктом 4 статьи 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предельный объем муниципального долга муниципального района «Акшинский район»   на 1 января 2022 года не должен превышать 50%  общего  годового объема поступивших доходов бюджета муниципального района без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Предельный объем муниципального долга муниципального района «Акшинский район» установлен п. 1 статьи 8 Решения Совета муниципального района «Акшинский район»   от 25.12.2020 года №44 «Об утверждении бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов » в соответствии с требованиями вышеуказанных нормативных актов, т.е.  в размере не превышающем 50 процентов утвержденного общего годового объема доходов бюджета района без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Расчет верхнего предела муниципального долга на 01.01.2021 года

Наименование	Сумма,     рублей	
1.Налоговые и неналоговые доходы    бюджета муниципального района «Акшинский район»– всего  	99783052,12	
 Фактически поступившие доходы в бюджет МР за 2021 год	519864563,20	
		
2.    поступление доходов НДФЛ  по дополнительному нормативу отчислений 85%  	69642217,03
	
3. Собственные доходы консолидированного бюджета района за вычетом НДФЛ по дополнительному нормативу отчислений 85% 	30140835,09	
4. Расчетный показатель верхнего предела муниципального долга (стр. 3*50/100)	15070417,55	

             Фактический показатель  муниципального долга муниципального района «Акшинский район»   по состоянию на 01.01.2022 г составляет    4824940,20 рублей .
 Исходя из вышеизложенного КСП отмечает, что  фактический показатель  верхнего предела муниципального долга соответствует требованиям  п.3 ст.107  Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.1,2 статьи 8 Решения Совета муниципального района «Акшинский район» от 25.12.2020 года №44 «Об утверждении бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов» .

VIII. Программы муниципального района.
          Решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 25.12.2020 года  № 44 «Об утверждении  бюджета  муниципального района «Акшинский район» на 2021 год и плановый период  2022-2023 годов»  объем бюджетных ассигнований на реализацию  28 муниципальных программ на 2021 год был утвержден в сумме 7313200,00 рублей, что составляет 1,4%  от общего объема расходов бюджета муниципального района. С учетом  внесенных решениями Совета изменений в 2021 году объем бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ уменьшен на 357500,00  рублей или на  4,9%  и составил 6955700,00 рублей. 
   Исполнение в целом по муниципальным  программам за 2021 год составило 5197674,63 рублей  (1,0%  в общем объеме расходов бюджета – 513491751,42  рублей), или  74,,7%  к уточненному годовому плану по муниципальным программам.
            
Анализ исполнения муниципальных  программ представлен в таблице. 

Наименование показателя	 	бюджетные назначения на 2021 год по решению №57  от 22.12.2020 г бюджетные назначения по бюджетной росписи	исполнено за 2021 год	% исполнения	
	раздел, подраздел				
	целевая статья				

Развитие физической культуры и спорта в Акшинском районе на 2020 год 	0113  00 0 00 79501	400000,00	400000,00	100	
Развитие физической культуры и спорта в Акшинском районе на 2020 год (софинансирование)	1102000L554950	174469.00	174469.00	100	
Улучшение условий и охраны труда в муниципальном районе "Акшинский район" на 2021 год	0113  00 0 00 79502	400000.00	227250,00	56,8	
«Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в муниципальном районе «Акшинский район» в 2021 году	0113  00 0 00 79503	420000.00	420000,00	100	
Муниципальнач программа , содержащая мероприятия, направленные на развитие малого и среднего предпринимательства муниципального района «Акшинский район» на 2021 год	0113  00 0 00 79504	50000.00	50000.00	100	
Комплексные меры противодействия алкоголизации населения, злоупотребления наркотикпами, их незаконному обороту в муниципальном районе «Акшинский район» в 2021 г.	01130000079505	40000,00	-	-	
Информатизация муниципального района «Акшинский район» на 2021 год	0113  00 0 00 79506	200000.00	113075,00	56,5	
Содействие занятости населения Акшинского района на 2021 год	0113  00 0 00 79507	150000.00	141367,12	94,2	
Развитие системы дошкольного образования в муниципальном районе «Акшинский район» на 2021 год	0113  00 0 00 79510	170000.00	169694.00	99,8	
Дети Акшинского района на 2021 год	0113  00 0 00 79511	290523.00	261160.90	96,5	
"Развитие общего образования Акшинского района на 2021 год»	0113  00 0 00 79512	1000000.00	854951,0	85,5	
"Организация детского питания  в муниципальных образовательных учреждениях на 2021 г 	0702 00 000L3040	80731,00	105809,68	131	
Организация детского питания в муниципальных образовательных учреждениях муниципального района «Акшинский район»  на 2021 год 	0113  00 0 00 79518	118969,00	64500,00	54,7	
Доступная среда на 2020 г 	1006 00000 S2270	500000,00	500000,00	100	
Комплексная безопасность образовательных учреждений  на 2021 год	0113  00 0 00 79522	200000,00	146517,67	73,2	
Молодежь муниципального района «Акшинский район» на 2021 г 	0113 0000079524	40000,00	-		
Профилактика преступлений и иных правонарушений  в Акшинском районе на 2021	0113 0000079525	70000,00	-		
Противодействие коррупции в муниципальном районе «Акшинский район» в 2021 г 	01130000079528	4000,00			
По выполнению мероприятий в 2021 году по подготовке к осенне-зимнему периоду 2021-2022 г .	0113  00 0 00 79529	831100,00	549900,00	66,2	
По выполнению мероприятий в 2020 году по подготовке к осенне-зимнему периоду 2020-2021 г .	0502  00 0 00 S4905	13375,79	47376,23	361,0	
Профилактика подростковой  преступности, безнадзорности правонарушений несовершеннолетних в муниципальном районе «Акшинский район» на 2021 год	0113  00 0 00 79530	150000,0	78000,0	52,0	
Профилактика терроризма, минимизации и леквидации его последствий на территории муниципального района «Акшинский район» на 2021 г 	0113 00000 79533	80000,00	0	-	
Поддержка социально-ориентированных некоммерческих организаций в муниципальном районе «Акшинский район» на 2021 г 	01 13 00000 79534	50000,00	50000,00	100	
Создание мер направленных на укрепление гражданского единства, межнационального и межконфессионального , сохранение  этнокультурного многообразия народов РФ, проживающих на территории Акшинского района, профилактику межнациональных конфликтов, обеспечение межнационального и  межкофесионального согласия на 2021 год	0113 00000L5160	40000,00	39845,90	99,6	
Развитие физкультуры и спорта в Акшинском районе на 2020 г (софинансирование мероприятий по укреплению единства наций)	0113 00000 L5160	5000,00	5000,00	100	
Дети Акшинского района  на 2020 г (софинансирование мероприятий по укреплению единства российской нации)	0113 00000 L5160	9477,00	9477,00	100	
Чистая вода на 2020 год	0406 0000079521	300000,00	259618,00	100	
Организация летнего отдыха детей и подростков в 2020 году	0707  00 0 00S1432	300000,00	300000,00	100	
Культура Акшинского района на 2020 год"	0801  00 0 00 79513	418983,29	418983,29	100	
Культура Акшинского района на 2020 г (софинансирование поддержка отрасли культуры)	0801 00000L5190	1016,71	1016,71	100	
Сохранение и развитие культуры муниципального района "Акшинский район" на 2020 год"	0113 000000 L5160	10523,00	10523,00	100	
Сохранение и развитие культуры муниципального района "Акшинский район" на 2020 год	0801 00000 79514	98977,00	98977,00	100	
Акшинское казачество  на 2020 г  (софинансирование мероприятий по укреплению единства российской нации)	0113 00000 L5160	25000,00	25000,00	100	
Комплексное развитие сельских территорий муниципального района «Акшинский район» на 2020 г 	0503 000000 5760	120000,00	120000,00	100	
Обеспечение жильем молодых семей Акшинского района в 2020 году	1004 00 0 00 L4970	99168,00	99168,00	100	
Празднование 76-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов на территории муниципального района «Акшинский район»	0113 00000 79538	100000,00	50000,00	50	
ИТОГО	 	7142663,00	5905903,74	82,7	

   В полном объеме (на 100%) в 2020 году профинансировано 16 муниципальных программ, в том числе по двум программам исполнение составило 144,4% и 361%  (причина перевыполнения  по данным программам в пояснительной записке не отражена )  по остальным муниципальным программам бюджетные ассигнования исполнены в размере  от 52,0 % до 98,0%. В пояснительной записке   причины не полного исполнения бюджетных ассигнований на реализацию мероприятий по муниципальным программам не отражены . 
IX. Резервный фонд.
   В соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации ст.6 Решения Совета муниципального района «Акшинский район»  от 25.12.2020 года  № 44 «Об утверждении  бюджета  муниципального района «Акшинский район» на 2021 год и плановый период 2022-2023 годов » установлен размер резервного фонда  администрации  муниципального района на 2021 год в сумме 500000,00 рублей, что составляет  0,1 процента от общего объема расходов бюджета  муниципального района «Акшинский район».
   Частью 4 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что средства резервных фондов местных администраций направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
   Согласно отчету об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда  администрации  муниципального района «Акшинский район» по состоянию на 01.01.2022 года, принято 27 распоряжений  администрации  муниципального района о выделении денежных средств из резервного фонда на общую сумму  384485,00 рублей. 
   Использование бюджетных ассигнований резервного фонда  администрации  муниципального района по состоянию на 01.01.2022 года представлено в  следующей таблице: 

№/п	Наименование расходов	Сумма по распоряжению
администрации  муниципального района (руб)	Удельный вес в общей сумме расходов резервного фонда	
1.	Материальная помощь	14500,00	3,7	
2.	Приобретение подарков к юбилейным датам  и праздникам 	22999,00	6,0	
3.	Приобретение благодарственных писем, почетных грамот , расходы на проведение мероприятий к памятным датам и праздникам 	215763,00	56	
4.	чрезвычайные ситуации (перепрофилирование здания школы)	100100,00	26,0	
5.	Прочие расходы (ритуальные услуги) 	22670,00	5,9	
6.	Представительские расходы	8453,00	2,4	
	ИТОГО	384485,00		

В общем объеме расходов, произведенных  в 2021 году за счет средств резервного фонда администрации  муниципального района, наибольший удельный вес занимают расходы на проведение мероприятий   к памятным датам и праздникам -56,0% , чрезвычайные ситуации–  26 % , материальная помощь – 3,7%  , прочие расходы (ритуальные услуги) - 5,9% , приобретение подарков 6%, представительские расходы 2,4%. 

В результате проверки годовой бюджетной отчетности администраторов доходов –распорядителей бюджетных средств установлено отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность:
· по Комитету образования администрации муниципального района «Акшинский район» в сумме 17565,48 рублей, по подведомственным учреждениям в сумме 414006,59 рублей ( без учета авансовых платежей предусмотренных договорами 110908,82 рубля);
· в сумме 8059,22 рублей в Отделе культуры муниципального района «Акшинский район», в сумме 22074,68 рублей по подведомственным учреждениям;
Дебиторская задолженность по муниципальному району составила в сумме 239167,29 рублей.
Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о неэффективном использовании бюджетных средств.
При этом имеется и кредиторская   задолженность , которая составила  на 01.01.2021 г в сумме 2473125,07 рублей. Наличие кредиторской свидетельствует о недостаточности и ограниченности средств в бюджете для покрытия необходимых расходов, тогда как в соответствии со ст.219 БК РФ получатель бюджетных средств принимает на себя бюджетные обязательства в пределах доведенных до него в текущем году лимитов бюджетных обязательств. Наличие кредиторской задолженности влечет за собой дополнительную нагрузку на местный бюджет в части уплаты штрафов.

Выводы:

   1.  Основные параметры исполнения бюджета муниципального района в 2020 году следующие:
поступило доходов в объеме 463701979,02 рублей, выполнение плановых показателей составило 100,72% к утвержденным уточненным годовым бюджетным назначениям, уменьшение  к уровню 2019 года составило 47046095,05 руб. 
Собственные доходы исполнены в сумме 95166761,94 руб., 
Объем безвозмездных поступлений в бюджет района составил 368535217,08 руб., доля в общем объеме доходов составила 79,5%. Плановые уточненные показатели по безвозмездным поступлениям не исполнены на 972445,38 руб.
2.Исполнение бюджета района за 2020 год по расходам составило 458131659,13 рублей или 97,8% к уточненным бюджетным ассигнованиям .
3. Дефицит бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2020 год в первоначальном бюджете  утвержден решением Совета муниципального района «Акшинский район» «Об утверждении  бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2020 год и плановый период 2021- 2022 годов  » в сумме 3 698 776,00 рублей, в течении 2020 года дефицит бюджета изменялся за счет остатка средств на счете бюджета неиспользованного в 2019 году , с  учетом изменений дефицит бюджета утвержден в сумме 7996296,18 рублей.  Бюджет в 2020 году исполнен с профицитом в сумме 5570319,89 рублей
 4.Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2021 года бюджета района составляет   13 566 616 руб. 37 коп  рублей.  
5. Муниципальный  долг муниципального района «Акшинский район»     на конец отчетного года, т.е. на 01.01.2021 г   составил  в сумме  6433253,60 рублей  . 
В том числе  бюджетные кредиты – 6433253,60 рублей. 
Фактический показатель верхнего предела муниципального долга  соответствует  требованиям п.3 ст.107 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.1,2 статьи 8 Решения Совета муниципального района «Акшинский район» от 25.12.2020 г №58   «Об утверждении  бюджета муниципального района «Акшинский район» на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов».
 6.          Решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 25.12.2019 года  № 58 «Об утверждении  бюджета  муниципального района «Акшинский район» на 2020 год и плановый период  2021-2022 годов»  объем бюджетных ассигнований на реализацию  34 муниципальных программ на 2020 год был утвержден в сумме 7062168,00 рублей, что составляет 1,5%  от общего объема расходов бюджета муниципального района. С учетом  внесенных решениями Совета изменений в 2020 году объем бюджетных ассигнований на реализацию муниципальных программ увеличен на 80495,00  рублей или на  1,1%  и составил 7142663,00 рублей. 
   Исполнение в целом по муниципальным  программам за 2020 год составило 5905903,74 рублей  (1,3%  в общем объеме расходов бюджета – 468385734,64  рублей), или  82,7%  к уточненному годовому плану по муниципальным программам. По двум муниципальным программам исполнено бюджетных ассигнований свыше утвержденных в бюджете.      
   7.   В соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации Решением Совета муниципального района «Акшинский район»  от 25.12.2019 года  № 58 «Об утверждении  бюджета  муниципального района «Акшинский район» на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов » установлен размер резервного фонда  администрации  муниципального района на 2020 год в сумме 400000,00 рублей, что составляет  0,1 процента от общего объема расходов бюджета  муниципального района «Акшинский район».
   Частью 4 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что средства резервных фондов местных администраций направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
   Согласно отчету об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда  администрации  муниципального района «Акшинский район» по состоянию на 01.01.2021 года, принято 18 распоряжений  администрации  муниципального района о выделении денежных средств из резервного фонда на общую сумму  389881,00 рублей. 
8. Контрольно-счетная палата отметила, что при полностью неисполненных ассигнованиях в сумме 1137093,00 рублей  по подразделу 0103 «Функционирование законодательных (представительных ) органов государственной власти и представительных органов муниципального образования»  на дату подготовки заключения к бюджету муниципального района имеется  Решение Акшинского районного суда Забайкальского края от 05.03.2021г № 2-1/2021 об удовлетворении исковых требований Болотовой Л.А. (председателя представительного органа) в сумме 994428,59 рублей по задолженности денежного вознаграждения за период 2020год и 2 месяца 2021 года с перечислением платежей по налогу на доходы физических лиц и начисленных страховых взносов за вышеуказанный период . 
9.Наличие дебиторской задолженности по муниципальному району в сумме 239167,29 рублей свидетельствует о неэффективном использовании бюджетных средств.
При  наличии дебиторской задолженности имеется и кредиторская   задолженность , которая составила  на 01.01.2021 г в сумме 2473125,07 рублей. Наличие кредиторской свидетельствует о недостаточности и ограниченности средств в бюджете для покрытия необходимых расходов, тогда как в соответствии со ст.219 БК РФ получатель бюджетных средств принимает на себя бюджетные обязательства в пределах доведенных до него в текущем году лимитов бюджетных обязательств. Наличие кредиторской задолженности влечет за собой дополнительную нагрузку на местный бюджет в части уплаты штрафов.
10. В нарушение требований части 4 статьи 160.2-1 «Бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» Бюджетного кодекса Российской Федерации,  не издано , постановление Администрации муниципального района «Акшинский  район»   «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета муниципального района «Акшинский район», главными администраторами (администраторами) доходов бюджета муниципального района «Акшинский район», главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета муниципального района «Акшинский район» внутреннего финансового аудита»,

Контрольно-счетная палата предлагает:
В целях обеспечения устойчивости финансовой системы муниципального района и возможности выполнять принятые расходные обязательства в полном объеме при формировании бюджета муниципального района на очередной финансовый год :

  1. Главным администраторам доходов :
	при исполнении бюджета муниципального района обеспечивать эффективное исполнение полномочий в части контроля за поступлением доходов по администрируемым источникам в запланированных объемах
	осуществлять своевременное уточнение администрируемых доходов в ходе исполнения бюджета района;

2. Распорядителям бюджетных средств  районного бюджета:
	принять меры по эффективному распоряжению бюджетными средствами в условиях недостаточности доходных источников, в том числе не допускать авансовых платежей в бюджет, не предусмотренных законодательством и нормативными документами;
	повысить качество внутреннего финансового контроля в подведомственных учреждениях, в том числе за исполнением муниципальных заданий;
	проанализировать результаты внешней проверки бюджетной отчетности, принять меры по недопущению нарушений ведения бюджетного учета и составления отчетности в дальнейшей работе.
3. Комитету по финансам администрации муниципального района «Акшинский район»:
	В целях соблюдения требований статьи 34 Бюджетного кодекса РФ, обеспечить эффективное управление бюджетными средствами в части управления остатками денежных средств на лицевом счете бюджета района.
4. Администрации муниципального района «Акшинский район»:
издать постановление «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета муниципального района «Акшинский район», главными администраторами (администраторами) доходов бюджета муниципального района «Акшинский район», главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета муниципального района «Акшинский район» внутреннего финансового аудита»,

Контрольно-счетная палата предлагает Совету  муниципального района «Акшинский район» при рассмотрении проекта решения «Об исполнении бюджета района за 2020 год» руководствоваться выводами и предложениями, изложенными в указанном выше заключении.  

 

           Председатель	КСП МР «Акшинский район»		                        	Е.Г.Теплинская

           Аудитор КСП МР «Акшинский район»                                      Н.С. Агарышева