КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
Акшинского муниципального округа Забайкальского края
	
674230, с. Акша, ул. Партизанская, 20	 	ИНН 7501002770, КПП 750101001	
Тел: 3-11-42	 		

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект решения Совета  Акшинского муниципального округа Забайкальского края  «О бюджете Акшинского муниципального округа Забайкальского края   на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов».

     24 ноября 2022 г                                                                                           19-22/КФ-ЭЗ-КСП

1.Общие положения

             Заключение Контрольно-счетной палаты   муниципального района «Акшинский район»   на проект решения " О бюджете Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» подготовлено в соответствии:
-       с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее БК РФ);
-   Федеральным законом от 07.02.2011 г №6-ФЗ «Об общих принципах организации  деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»; 
- Уставом муниципального района «Акшинский район» (на момент проведения экспертизы проекта решения  о бюджете округа Устав Акшинского муниципального округа Забайкальского края не  утвержден);
- Положением о Контрольно-счетной палате муниципального района «Акшинский район»  , утвержденного решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 28.12.2011 г № 120  ; 
- с Положением о бюджетном процессе  в муниципальном районе «Акшинский район», утвержденное Решением Совета муниципального района  «Акшинский район» № 15 от 28.03.2014 г. ( с учетом дополнений и изменений) ( на момент проведения экспертизы проекта решения о бюджете и составления заключения  Положение о бюджетном процессе  Акшинского муниципального округа не принято) .
            Проект Решения с проектом бюджета Акшинского муниципального округа передан в Совет Акшинского муниципального округа в сроки , установленные  статьей 15 Положения о бюджетном процессе, т.е. 14.11.2022 г .
        В КСП для подготовки заключения  Проект Решения с проектом бюджета  передан 15 ноября 2022 года, что соответствует  п.1 ст.18  Положения  «О бюджетном процессе в муниципальном районе «Акшинский район».
Проект Решения с проектом бюджета Акшинского муниципального округа   опубликован в сети Интернет на официальном сайте 15.11.2022 г , в  газете «Сельская Новь» № 46 от 24.11.2022 г  , тем самым исполнены требования ст.36 Бюджетного кодекса РФ «Принцип прозрачности (открытости)». 
       Рассмотрев, представленный Администрацией  Акшинского муниципального округа   (далее -Администрация округа) проект решения Совета Акшинского муниципального округа  «О бюджете Акшинского муниципального округа на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов», Контрольно-счетная палата отмечает следующее :

1.	Общие положения
В проекте решения о бюджете Акшинского муниципального  округа Забайкальского края  в подпункте 1 пункта 2 неверно отражен  плановый период : следовало отразить плановый период 2024 и 2025 года.
В соответствии со статьей 13 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном районе «Акшинский район»»  администрация  округа  одновременно с проектом решения о бюджете округа  для его рассмотрения  направила следующие документы :
-  «Основные направления бюджетной и налоговой политики Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 -2025 года. 
-      предварительные итоги социально – экономического развития   района  за истекший период текущего  финансового года и ожидаемые итоги социально- экономического развития района за текущий финансовый год ; 
-  прогноз социально – экономического развития  муниципального района на  2023 год и плановый период до 2025 года ( согласно Закона Забайкальского края 2072 от 29.06.2022 создан Акшинский муниципальный округ, следовало разработать прогноз социально-экономического развития Акшинского муниципального округа);
-  прогноз основных характеристик консолидированного бюджета на  2023 год и плановый период до 2025 года;
-  пояснительная записка к проекту бюджета округа;
-   верхний предел муниципального долга на 1 января 2024 года и плановый период;
- перечень публичных нормативных обязательств , подлежащих исполнению за счет средств бюджета округа; 
-  оценка ожидаемого исполнения бюджета округа на текущий финансовый год;
- сведения о предельной штатной численности муниципальных служащих по главным распорядителям бюджетных средств;
-  доходы бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации по основным источникам поступлений;
-  перечень муниципальных программ (в приложении №19 к проекту решения о бюджете) , принимаемых к реализации за счет средств бюджета района, и объем расходов на их реализацию;
-  предложенные Советом округа и Контрольно-счетной палатой проекты бюджетных смет, указанных органов;
-  реестр источников доходов бюджета округа;
-  паспорта муниципальных программ.
       Перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом бюджета муниципального округа соответствует требованиям ст. 184.2  БК РФ.
       Согласно  ч.2 ст.172 Бюджетного кодекса Российской Федерации составление проекта бюджета основывается  на :
- положениях послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ, определяющих бюджетную политику (требования к бюджетной политики) в РФ;
- основных направлениях бюджетной  и налоговой политики;
- прогноза социально-экономического развития;
-муниципальных программ.
        Проект бюджета разрабатывался на основании  «Порядка составления проекта бюджета муниципального района «Акшинский район», утвержденного Постановлением администрации муниципального района «Акшинский район» от 29.05.2014 г №379 (новый порядок в связи с созданием округа на момент проведения экспертизы проекта решения о бюджете округа  не принят).
           Для составления проекта бюджета  распоряжением администрации муниципального района «Акшинский район»  от 19.10.2022 года за №499  создана Межведомственная комиссия по формированию бюджета Акшинского муниципального округа на 2023 год и плановый период 2024 – 2025 годы. 
                 Методика и порядок по раздельному планированию бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых бюджетных обязательств, предусмотренная п.1 статьи 174.2 Бюджетного кодекса РФ,   «Порядок и Методика планирования бюджетных ассигнований  к проекту бюджета муниципального района «Акшинский район» Забайкальского края» , утверждены Приказом Комитета по финансам администрации муниципального района «Акшинский район» от 18.12.2017 г №49-ПД (новые методики на момент проведения экспертизы проекта решения о бюджете округа не разработаны).

1.1.Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и представлении проекта бюджета.         
 
В проекте решения Совета Акшинского муниципального округа  «О бюджете Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов»» содержатся основные характеристики бюджета округа (общий объем доходов и расходов, дефицит бюджета) и общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств, объем резервного фонда Администрации муниципального округа.  
На момент подготовки заключения на проект бюджета 2023 и плановый период 2024 и 2025 годов , местной администрацией не представлены документы по закреплению главных администраторов доходов и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета.
Предусмотренные в проекте решения о бюджете округа верхний предел муниципального долга,  объем расходов, связанных с обслуживанием муниципального долга, объем резервного фонда не противоречат требованиям статей 107, 112, 81 Бюджетного кодекса РФ.    
В Проекте бюджета классификация доходов, источников финансирования дефицита бюджета округа соответствует бюджетной классификации РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также для ведения бюджетного (бухгалтерского ) учета, составления бюджетной (бухгалтерской ) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82-н (с изменениями и дополнениями) "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085), которые в соответствии со ст.29 БК РФ являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ. По классификации расходов  имеются расхождения в разделе Образования (по подразделу 0707, 0709).
В Проекте бюджета в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципального округа , возникших в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходные обязательства, исполняемые за счет, субсидий, субвенций  из бюджета Забайкальского края для осуществления отдельных  государственных полномочий.
  
1.2. Характеристика  проекта бюджета Акшинского муниципального округа на 2023  год и плановый период 2024 и 2025 годов.
           
          В соответствии с пунктом 4 статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета округа сформирован на три года: очередной 2023 финансовый год и плановый период 2024 и 2025 годов.
           Состав основных характеристик бюджета (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета, предусмотренных проектом бюджета, соответствуют пункту 1 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ .
            Проектом бюджета планируется утвердить следующие основные характеристики бюджета округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов :

•	Объем  доходов бюджета Акшинского муниципального  округа  на 2023 год планируется в сумме 485984300 рублей, в том числе  безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ – 359 872 300,00 рублей.
•	Объем расходов бюджета Акшинского муниципального округа  на 2023 год планируется в сумме 490 875 986,00  рублей.
•	Дефицит бюджета в сумме 4 891 686,00  рублей .

Проектом бюджета планируется утвердить основные характеристики  бюджета округа на плановый период 2024 и 2025 годов:
•	Общий объем доходов бюджета округа на 2024 год в сумме 431 925 900,00 рублей и на 2025 год в сумме 474 680 500,00 рублей, в том числе безвозмездные поступления соответственно в сумме 296 327 600,00 рублей и 330 285 200,00 рублей ;
•	Общий объем расходов бюджета округа на 2024 год в сумме 431 925 900,00 рублей, в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 14 375 015 рублей и на 2025 год в сумме 474 680 500,00 рублей , в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 14 511 465 рублей ;
•	Дефицит бюджета на 2024, 2025 года отсутствует.  

         В представленном проекте решения Совета Акшинского  муниципального округа  предусмотрен резервный фонд  администрации   на 2023 год в сумме 500 000,00 рублей и в сумме 500 000,00 рублей каждого года планового периода. Размер резервного фонда администрации Акшинского муниципального округа не превышает ограничений, предусмотренных п.3  ст.81 БК РФ  и  составляет 0,1 % от общего объема расходов .

 Динамика доходов, расходов и дефицита бюджета округа по Проекту бюджета представлена в следующей таблице:

                                                                                                        Таблица №1 (рубли)
№п/п	Показатели	Факт   2021 г	Ожидаемое исполнение 2022 г	Проект бюджета	
				2023 г	2024 г	2025 г	
1.	Доходы бюджета	519864563,20	513118439,10	485984300,00	431925900,00	474680500,00	
	% к предыдущему году	112%	98,7%	94,7%	88,8%	109,8%	
	Налоговые и неналоговые доходы	99783052,12	107622256,21	126112000,00	135598300,00	144395300,00	
	Безвозмездные поступления	420081511,08	405496182,89	359872300,00	296327600,00	330285200,00	
2.	Расходы бюджета	513491751,42	522012099,71	490875986,00	431925900,00	474680500,00	
	% к предыдущему году	112%	101,7%	94%	88%	109,8%	
3.	Дефицит (-), профицит (+)	-11958302,37	-8893660,61	-4891686,00	0	0	

        При проведении экспертизы Проекта бюджета установлено снижение общих объемов  доходов и расходов в 2023-2025 годах по отношению к факту  2021 года и ожидаемого исполнения бюджета 2022 года.
       В 2023 году  прогнозируется снижение объема доходов по сравнению с доходами 2021 года  на 17,3%, с ожидаемой оценкой 2022 г на  4%. По расходам  2023 года также прогнозируется уменьшение по сравнению с расходами 2021 года на 18%, с ожидаемой оценкой исполнения 2022 г на 7,0%.
       Общий объем доходов бюджета 2023 года по отношению к показателям утвержденного бюджета на 2022 год планируется с уменьшением на 5,0%, при этом по собственным доходам планируется увеличение на 19,0%, а по безвозмездным поступлениям уменьшение на 11,2%.          Расходы бюджета 2023 года по отношению к показателям утвержденного бюджета на 2022 год   планируются с уменьшением на 6,7%. 

1.3. Показатели прогноза социально-экономического развития муниципального района «Акшинский район»
                                   
Среднесрочный прогноз социально – экономического развития муниципального района «Акшинский район»  на 2023 год и плановый  период 2024 и 2025 годов в целях разработки  проекта бюджета   на 2023 год и плановый период 2024 – 2025 годов одобрен  распоряжением администрации муниципального района «Акшинский район»  от 08.11.2022 г за №518, поступил в Комитет по финансам администрации муниципального района  08.11.2022 г. ( согласно Закона Забайкальского края №2072 от 29.06.2022 создан Акшинский муниципальный округ, следовало разработать прогноз социально-экономического развития Акшинского муниципального округа).
  Согласно Пояснительной записки параметры прогноза разработаны на основе анализа  текущего состояния и с учетом тенденций развития российской экономики, приоритетов, определенных  указами Президента Российской Федерации , стратегией социально-экономического развития Забайкальского края на период до 2030 года , перечнем мероприятий социально-экономического развития Забайкальского края, подлежащих реализации в 2018 -2025 годах в приоритетном порядке.
  Основные параметры прогноза социально-экономического развития разработаны на вариативной основе, в качестве основного варианта принят вариант 2 (базовый), который предполагает развитие экономики в условиях реализации мер государственной политики, направленных на стимулирование экономического роста, улучшение инвестиционного климата, а также повышение конкурентоспособности агропромышленного комплекса.
В 2023 году по базовому варианту ожидается снижение инфляции до 105,6% к декабрю предыдущего года и до 106,1% в среднегодовом выражении, ожидается постепенное снижение инфляции до 4% к 2025 году. Одними из главных причин повышения инфляции являются : усиление санкционного давления, ослабления  курса рубля, перебои с поставками. По промышленному производству планируется увеличение объема отгруженных товаров по виду деятельности «добыча полезных ископаемых» в 2023 году 102,1% к уровню 2022 года. Прирост объемов будет обеспечен за счет увеличения объемов золота. В обрабатывающем секторе рост объемов на 2023-2025 годы прогнозируется на уровне 100% к уровню 2021 года.
  В целом  за 2023-2025 годы  прогнозируемый фонд заработной платы работников организаций к уровню 2022 года   увеличится на 10,2%.,  в 2024 году –на 8,7% и 2025 году на 7,3%. Увеличение объемов фонда заработной платы будет обеспечено за счет ежегодного  установления МРОТ в размере выше прожиточного минимума, поддержания достигнутых уровней оплаты труда отдельных категорий работников, определенных указами Президента Российской Федерации, ежегодной индексации оплаты труда прочих категорий работников.
В результате  фонд заработной платы в 2023 году прогнозируется в объеме 886,9 млн.руб, в 2024 году -964,6 млн.руб, 2025 году -1035,6 млн.руб по базовому варрианту прогноза. В 2022 году , по оценке, среднемесячная номинальная  начисленная заработная плата составит 38636 рублей (112,0 % к уровню 2021 года). В 2023  году уровень среднемесячной номинальной начисленной заработной платы составит   42403 рублей (109,7% к уровню предыдущего года), в 2024 году- 45697 рубля (107.7%), в 2025 году -76032 рубля  (107,1%).  Среднегодовой тем роста среднемесячной заработной платы составит 108,1%.
Риски не достижения прогнозных показателей возможны в случае снижения доходности организаций во внебюджетной сфере, сокращения производственной  деятельности предприятий, а также внешних и внутренних экономических условий в Российской Федерации.
 В пояснительной записке к прогнозу социально-экономического развития  агропромышленный комплекс и его базовая отрасль выделен  как  основной системо образующей сферой экономики Забайкальского края. При этом прогнозы по развитию агропромышленного комплекса на 2023 год и плановый период в пояснительной записке  прилагаемых таблицах не отражены. 

Основные направления бюджетной политики и основные направления налоговой политики.
 
        «Основные направления бюджетной и налоговой политики Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов утверждены распоряжением администрации муниципального района «Акшинский район» №514а от 31.10.2022 года.

           В  Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на среднесрочную перспективу   отмечено обеспечение преемственности целей и задач предыдущего планового периода, ориентирование на создание условий для социально-экономического развития Акшинского муниципального округа.  
        Необходимым условием решения постановленных задач отражается сохранение устойчивости и сбалансированности бюджета округа,   повышение эффективности бюджетных расходов, обеспечение расходных обязательств Акшинского муниципального округа  Забайкальского края имеющимся финансовым источникам. 
•	          Основной целью реализации налоговой политики в Основных направлениях   отражено  продолжение работы  по эффективному межведомственному взаимодействию и организации системы комплексного контроля  за полнотой и эффективностью мер, принимаемых главными администраторами доходов бюджетов, по исполнению бюджетных полномочий, в части мобилизации всех возможных к поступлению доходных источников, сокращения недоимки, взыскания просроченной дебиторской задолженности по платежам в бюджет.
Результатом проведения налоговой  политики  Акшинского муниципального округа Забайкальского края  будет обеспечение сбалансированности бюджетной системы.
      Бюджетная политика муниципального округа сохраняет преемственность бюджетной политики предыдущего периода в части  безусловного исполнения действующих расходных обязательств, недопущения новых расходных обязательств, не обеспеченных доходными источниками муниципального округа.
Основным ключевым приоритетом бюджетной политики в Основных направлениях остается стратегическая приоритизация расходов, а именно достижение национальных целей развития согласно указам Президента и выполнение задач, поставленных в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию,
Бюджетная политика в области расходов на 2023-2025 годы в первую очередь будет ориентирована на достижение приоритетов и целей, определенных в Указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г №204 «О  национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» и от 21 июля 2020 г №474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».
Основная направленность бюджетной политики отраженная в Основных направлениях – это обеспечение в полном объеме всех социальных обязательств, обеспечение софинансирования мероприятий, направленные на достижение национальных целей развития, муниципальных программ, создание резерва бюджетной устойчивости»;
            В предстоящий трехлетний период бюджетная политика Акшинского муниципального округа  Забайкальского края сохранит свои приоритеты и будет направлена на выполнение следующих задач:
1.Обеспечение действующих расходных обязательств источниками финансирования;
2. Повышения бюджетной устойчивости Акшинского муниципального округа  ;
3. Повышение эффективности и оптимизации бюджетных расходов;
4.Совершенствование методов контроля за использованием бюджетных средств;
5. Обеспечение открытости бюджетного процесса и вовлечение в него граждан.
      В связи с вышеизложенным бюджетная и налоговая политика проводимая округом на 2023 год и плановый период 2024 -2025 годы должна способствовать повышению эффективности бюджетной системы.

Кроме основных характеристик бюджета Акшинского  муниципального округа   проектом бюджета в соответствии с п.п.2,3 ст.184.1 БК РФ предлагается утвердить:

      Статья 2 «Источники финансирования дефицита бюджета Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» (приложение 1 и 2 к проекту решения «О бюджете Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов»;
     Статья 3 «Нормативы распределения доходов между бюджетом края и бюджетом Акшинского муниципального округа на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов ( приложения 3-9):
       Приложение №3 «Нормативы распределения доходов между бюджетом края и бюджетом Акшинского муниципального округа на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов;
       Приложения №4 «Дополнительный норматив отчислений в бюджет Акшинского муниципального округа  от налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, и налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающего 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн.рублей, заменяющих часть дотации на выранивание бюджетной обеспеченности бюджету Акшинского муниципального округа на 2023 год  и плановый период 2024 и 2025 годов согласно приложения №5;
        Приложение №6, №7  «Дифференцированные нормативы отчислений ,в бюджет Акшинского муниципального округа от доходов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащих зачислению   на 2023 год и на плановый период 2024, 2025 годов.
        Приложение № 8,9 «Дифференцированный норматив отчислений в бюджет Акшинского муниципального округа  от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на 2023 год и плановый период 2024, 2025 годов».
         Статья 4.  «Объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов бюджетной системы в 2023 году и плановом периоде  2024 и 2025  годов» (приложения 10,11).
         Статья 5.  Бюджетные ассигнования бюджета Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период  2024 и 2025 годов (приложения 12-17).
         Статья 6. Верхние пределы муниципального внутреннего долга .
         Статья 7 . Программа муниципальных внутренних заимствований Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов.
          Статья 8. Особенности исполнения бюджета Акшинского муниципального округа в 2023 году.
          Статья  9. Обеспечение выполнений требований бюджетного законодательства.
          Статья 10. Вступление в силу решения о бюджете Акшинского муниципального  округа.
Перечень доходов Проекта бюджета соответствует ст.41,42,46, 61.1,62 Бюджетного кодекса РФ.
В проекте решения о бюджете округа идут разночтения с оглавлением приложений в части названия муниципального образования.

2.Доходы.

Согласно представленной пояснительной записки к Проекту бюджета, прогнозируемые объемы налоговых и неналоговых доходов в бюджет округа на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов проводилось   на основе основных показателей  социально-экономического развития на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов,  в соответствии с основными направлениями налоговой политики Акшинского муниципального округа,  объемы межбюджетных трансфертов, определены проектом  Закона Забайкальского края «О бюджете Забайкальского края на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов».
Проект бюджета по доходам на 2023  год сформирован в сумме 485 984 300 ,00 рублей , в том числе налоговые и неналоговые доходы в сумме 126 112 000,00 рублей, безвозмездные поступления в сумме 359 872 300,00 рублей. Доля  налоговых и неналоговых доходов составляет 26% от общего объема доходов на 2023 год, доля безвозмездных поступлений – 74%. Доходы бюджета на 2023 год  представлены следующей диаграммой в тысячах рублях: 

Характеристика объема доходов бюджета района в 2023 году с первоначально утвержденными бюджетными назначениями на 2022 год приведена в следующей таблице:

рубли

Наименование доходов	Первоначально утвержденные бюджетные назначения на 2022 г (решение №45 от 27.12.2021 г)	Бюджетные назначения 2023 года	Отклонения  руб/%	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	102 136 410,00	126 112 000,00	+ 23 975 590/ 123%	
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 	99 736 410,00	122 978 700,00	+23 242 290/ 123%	
Налог на доходы физических лиц	84 200 000,00	100 431 000,00	+ 16 231 000/ 119%	
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	12 296 710,00	12 414 000,00	+117 290/ 100,9%	
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	524 700,00	 1 291 700,00	+767 000/ 246%	
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	30 000,00	0	-30 000,00	
Единый сельскохозяйственный налог	385 000,00	2 856 000,00	+ 2 471 000,00/ 741%	
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения	1 500 000,00	1 500 000,00	-	
Государственная пошлина	800 000,00	1 100 000,00	+ 300 000,00/ 137,5%	
Налог на имущество 	-	846 000,00	+846 000,00	
Земельный налог 	-	2 540 000,00	+2 540 000,00	
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	2 400 000,00	3 133 300,00	+733 300,00/ 130,5%	
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти, органов местного самоуправления	150 000,00	1 178 000,00	+1 028 000/ 785%	
Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий, а также средства  от продажи права на заключение договоров аренды указанных зем.уч.	1 100 000,00	766 300,00	- 333 700,00/ 69,7%	
Платежи при пользовании природными ресурсами	189 000,00	189 000,00	-	
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	100 000,00	100 000,00	-	
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	861 000,00	900 000,00	+39 000/ 104,5%	
Безвозмездные поступления	359 474 200,00	359 872 300,00	+ 398 400,00 /100,1%	
Доходы бюджета - Всего	461 610 610,00	485 984 300,00	+75 373 690/ 105,3%	

Приведенные в таблице данные свидетельствуют о том, что   прогнозируемые поступления налоговых и неналоговых доходов на 2023 год   в основном увеличатся по сравнению с первоначально утвержденными бюджетными назначениями  бюджета 2022 года.
Доходы на плановый период 2024 года прогнозируются в сумме 431 925 900,00 рублей, на плановый период 2025 года прогнозируются в сумме 474 680 500,00 рублей.

2.1.Налоговые и неналоговые доходы

Налоговые и неналоговые доходы бюджета Акшинского муниципального округа  на 2023  г. прогнозируются в объеме 126 112 000,00 рублей, что на   23 975 590,00 рублей или  на 23% выше  первоначально утвержденного бюджета на 2022 г. 
 Собственные доходы на плановый период 2024 и 2025 годов прогнозируются с увеличением и составят соответственно 135 598 300,00 рублей и 144 395 300,00 рублей.. 

2.1.1 Налоговые доходы.

Налоговые доходы бюджета Акшинского муниципального округа  на 2023 г. спрогнозированы в объеме 122 978 700,00 рубля. Удельный вес налоговых доходов в общих доходах бюджета муниципального округа  составляет 25,3%. По сравнению с первоначально утвержденными бюджетными назначениями 2022 г  прогнозируется  увеличение налоговых доходов  на 22 242 290,00 рублей или на 23%.
Основную долю в налоговых доходах составляет налог на доходы физических лиц – 81,7 % или 100 431 000,00 рублей. Приложением №4, 5  к проекту Решения  устанавливается дополнительный норматив  отчислений в бюджет муниципального округа в размере 80%  от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет округа в соответствии с законодательством, взамен дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности.
В представленной пояснительной записке  к Проекту бюджета указывается, что прогноз поступлений  налога на доходы физических лиц рассчитан в соответствии с положениями главы 23  «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ, исходя из прогнозируемой  величины  фонда заработной платы работников организаций , кроме этого  в расчетах учтен налог на доходы физических лиц от прочих источников доходов,  обязанность по исчислению, удержанию и перечислению лежит на налоговых агентах, а также от индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность  по найму у физических лиц на  основании патента, а также  от физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тыс.рублей.
           Причинами  увеличения налога на доходы физических лиц  по отношению к плановым показателям первоначально утвержденного бюджета 2022 года в пояснительной записке   отражены  : повышение МРОТ с 01.01.2022 г и с 01.06.2022 г, повышение окладов муниципальных служащих с 01.07.2022 г на 10%, увеличение окладов органов местного самоуправления на 20% в связи с преобразованием района в округ  и не отражена одна из важнейших причин повышения планируемых объемов НДФЛ на 2023 год  -это само преобразование в округ, так как в данном случае поступления  налога на доходы  со всех поселений будет аккумулироваться на ОКАТО округа.   Налог на доходы  прогнозируется по прогнозным показателям Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю.
  На плановый период 2024 и 2025 годов налог на доходы планируется также с увеличением по отношению к первоначально утвержденному бюджету 2022 года      и составит соответственно 109 570 000,00 рублей и 118 007 000,00 рублей.                                    
           Акцизы на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимых на территории РФ по нормативу отчисления, установленному законодательством Забайкальского края   на 2023 год предусмотрены в размере  0,3267 % и составят 12 414 000,00 рублей,  составляет 10,1% в структуре налоговых  доходов. Увеличение на 117 200,00 рублей по сравнению с первоначальными бюджетными назначениями 2022 года  на 1%  . 
На плановый период  2024 год и 2025 года акцизы планируются соответственно в сумме 12 414 000,00  и 12 414 000,00 рублей.
          Прогнозируемая на 2023 год сумма поступлений налогов на совокупный доход в бюджет составит  5 647 700,00 рублей, увеличение на 3 208 000,00    рублей (в 2,3 раза) по сравнению с   первоначальными бюджетными назначениями 2022 года.
       В составе налога на совокупный доход планируется поступление по следующим видам :
•	 Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения  прогнозируется на 2023 год  в сумме 1 291 700,00 рублей  (составляет 1% в структуре налоговых доходов) , по сравнению с первоначально утвержденными бюджетными назначениями на 2022 год  прогнозируется  с увеличением  в 2,5 раза или на 767 000,00 рублей.                      Причины увеличения планируемого объема налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения  на 2023 год в пояснительной записке к проекту решения о бюджете округа  не отражены. По сравнению с прогнозными поступлениями налога , отраженными УФНС по Забайкальскому краю налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения  прогнозируется на 2023 год  в 1,7 раза меньше.
    На плановый период 2024 и 2025 годов запланировано данного вида доходов в сумме 1 356 000,00 и 1 422 000,00 рублей соответственно.
•	Поступление единого сельскохозяйственного налога спрогнозировано  на 2023 год в объеме 2 856 000,00 рублей (2,3 % в структуре налоговых доходов), что на 2 471 000,00 рублей или в 7,4 раз выше ( в пояснительной записке отражено увеличение на 7,1%) первоначально утвержденных бюджетных назначений бюджета 2022 г., поступление единого сельскохозяйственного налога  на 2023 г спрогнозировано  в соответствии с ожидаемой оценкой поступлений  данного налога по сведениям налогового органа. Причины значительного  увеличения данного налога в проекте бюджета на 2023 год по сравнению с первоначально утвержденными бюджетными назначениями 2022 г в пояснительной записке к проекту бюджета не отражены.
•	По патентной системе налогообложения  на 2023 год прогнозируется объем в сумме 1 500 000,0 рублей ( на уровне  первоначально утвержденных бюджетных назначений в бюджете 2022 г). По данным налогового органа ожидаемая оценка поступления данного вида доходов составляет в сумме 1 305 000,00 рублей, что составляет 87%  к первоначально утвержденным бюджетным назначениям  бюджета 2022 года  .
      Прогноз поступлений данного дохода  на  плановый период 2024 год и 2025 года составляет в сумме 1 530 000,00 рублей  и 1 559 000,00 рублей соответственно.
       Налоги на имущество прогнозируются на 2023 год в сумме 3 386 000,00 рублей , утвержденные бюджетные назначения в бюджете 2022 года не планировались. Данные налоги прогнозируются на уровне оценки прогнозируемой налоговым органом. Данный вид доходов прогнозируется на 2023 год и плановый период в связи с  преобразованием района в округ. Налог на имущество прогнозируется в сумме 846 000,00 рублей, земельный налог в сумме 2 540 000,00 рублей. На плановый период 2024 и 2025 годов налог на имущество прогнозируется 862 000,00 рубля и 880 000,00 рублей соответственно, земельный налог  2 592 000,00 рублей и 2 642 000,00 рублей соответственно.
       Поступление государственной пошлины спрогнозированы на 2023 год в объеме  1100 000,00   рублей (0,9% в структуре  налоговых доходов), что на 300000,00 рублей  или на 37,5%  выше первоначально утвержденных бюджетных назначений 2022 года. По данным налогового органа госпошлина прогнозируется на 2023 год в сумме 1 334 000,00 рублей. На плановый период 2024 и 2025 года госпошлина прогнозируется в сумме 1 210 000,00 рублей и 1 331 000,00  рублей соответственно. 
        Налоговые  доходы округа на 2023 год  представлены следующей диаграммой :

 2.1.2  Неналоговые доходы
       	Неналоговые доходы предусмотрены проектом на 2023 год в объеме  3 133 000 ,00  рублей, что выше на 733 000,00 рублей или на 30,5% первоначально утвержденных бюджетных назначений 2022 года. В  структуре собственных доходов  на 2023 год неналоговые доходы составят  2,5 %. 
         Источниками  в составе неналоговых доходов продолжают оставаться:  доходы от использования имущества,  находящегося в муниципальной собственности в сумме 1 944 300,00 рублей ( 62% в  объеме неналоговых доходов) , платежи за пользование природными ресурсами в сумме 189000,00 рублей (6% в объеме неналоговых доходов ), доходы от продажи материальных и нематериальных активов в сумме 100000,00 рублей (4% в объеме неналоговых доходов) и  штрафы, санкции в сумме 900 000,00 рублей в общем объеме неналоговых доходов составляют 28%.   
      Доходы от использования имущества прогнозируются на 2023 год выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 55% или на 694300,00 рублей .   Причины увеличения плановых назначений в бюджете 2023 года по отношению к первоначально утвержденным бюджетным назначениям 2022 года   в пояснительной записке не отражены. Бюджетные назначения на плановый период 2024 и 2025 года составят по  1 944 300,00 рублей.
   Объем прогнозных поступлений в бюджет  района по доходам от использования имущества рассчитан Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации муниципального района «Акшинский район».
Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности складываются из следующих основных поступлений неналоговых доходов:
•	доходы от сдачи в аренду земельных участков  государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков-  766 300,00  рублей, уменьшение данного вида доходов  по отношению к первоначально утвержденным бюджетным назначениям, согласно пояснения Комитета по имуществу :в связи с прекращением заключения договоров аренды на не межеванные земельные участки и по причине интенсивного межевания земель сельхоз назначения гражданами   и оформления ими права собственности. 
•	 доходы от сдачи в аренду имущества спрогнозированы в объеме 1 178 000,00 руб. (аренда муниципального имущества :1 договор аренды –ПАО «Сбербанк» Читинское ОСБ 8600/088), а также аренда имущества поселений.
Доходы от продажи материальных активов на 2023 год прогнозируются по данным Комитета по управлению муниципальным имуществом в сумме 100 000,00 рублей .
        Структура неналоговых доходов  в тысячах рублях представлена следующей диаграммой:

         Объем неналоговых доходов в плановом периоде прогнозируется в сумме 3 151 300,00 рублей на 2024 год и в сумме 3 169 300,00 рублей на 2025 год.

2.2. Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты)

                Общий объем безвозмездных поступлений на 2023 год   спрогнозирован в сумме 359 872 300,00 рублей или  74% от общего объема доходов  с увеличением на 398 100,00   рублей (0,1%)  по отношению к первоначально утвержденным бюджетным назначениям на 2022 год  .
Структура безвозмездных поступлений характеризуется следующими данными :
Дотации всего – 176 985 000,00 рублей ( 49,2 % от общего объема безвозмездных поступлений);
Субсидии – 2 766 600,00 рублей (0,8 % от общего объема безвозмездных поступлений);
Субвенции – 163 930 100,00 рублей ( 45,6% от общего объема безвозмездных поступлений); 
Иные межбюджетные трансферты в сумме 16 190 600,00 рублей (4,5% от общего объема безвозмездных поступлений);
 Объем  безвозмездных поступлений в плановом периоде 2024 - 2025 года прогнозируется в сумме  296 327 600,00 рублей  и 330 285 200,00.рублей соответственно. 

3. Расходная часть Проекта бюджета
Проект решения о бюджете Акшинского муниципального округа Забайкальского края сформирован по расходам в следующих объемах :
- 2023 год в сумме 490875986,00,00 рублей;
- 2024 год в сумме 431925900,00 рублей;
- 2025 год в сумме 474680500,00 рублей.
Необходимо отметить, что Решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 27.12.2021 года №45 «О бюджете муниципального района «Акшинский район» на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов» в первоначальной редакции расходы на 2022 год были утверждены в объеме 470287296,00 рублей, на 2023 год в сумме 377956480,00 рублей, на 2024 год в сумме 368170140,00 рублей .
По состоянию на 01.10.2022 года сводной бюджетной росписью утверждены расходы в сумме 526265103,00 рублей с увеличением к первоначально утвержденным бюджетным ассигнованиям на 1035389117,00 рублей или на 11,9%.
Анализ планируемых расходов бюджета с учетом функциональной направленности на планируемый период предполагает приоритетное финансирование социальной сферы. Доля таких расходов в общем объеме расходов бюджета Акшинского муниципального округа на 2023 год составляет 74,3% или 365006123,00 рублей, в том числе на  образование 63,5% или 311679793,00 рубля, на культуру и кинематографию 8,0% или 39512878,00 рублей, на социальную политику  2,8% или 13612452,00 рублей.
При  проведении экспертизы Проекта бюджета установлено, что в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов расходы бюджета Акшинского муниципального округа как и в текущем году   распределены между 1 главным распорядителем и 2 распорядителями  бюджетных средств, исполняющих свои  полномочия в соответствии со ст. 158 БК РФ:
902 – Комитет по финансам администрации муниципального района «Акшинский район»,  объем  расходов  в бюджете  округа на 2023 год  составит 132140415,00 рублей,  доля  в ведомственной  структуре расходов – 26,9 %; 
904 –Отдел культуры  муниципального района «Акшинский   район»,  объем  расходов  в бюджете  округа на 2023 год  составит 50086483,00 рубля, доля  в ведомственной  структуре расходов – 10,2 %; 
926–Комитет образования администрации муниципального района «Акшинский район», объем  расходов  в бюджете  района на 2023 год  составит 308649088 рублей, доля  в ведомственной  структуре расходов – 62,9 %.
Анализ распределения  бюджетных ассигнований из бюджета муниципального округа по разделам бюджетной классификации  на 2023 год и плановый период 2024 – 2025 годы приведен в Таблице 

 Таблица ( рублей)
Наименование раздела	Утверждено 
 на 
2022год
(в редакц.реш от27,12.2021 
№45)	Проект 
 на 
2023 год	Проект 
 на 
2024 год	Проект 
 на 
2025 год	Отклонение	
					2023/2022	2024/2023	2025/2024	
					в сумме	в %	в сумме	в %	в сумме	в %	
Общегосударственные вопросы
(0100)	
64134923	
93370377,00	
90703066	
94459026	
29235454	
45,6	
-2667311	
-2,8	
3755960	
4,1	
Национальная оборона		2219500	2328200	2416100	2219500	100	108700	4,9	87900	3,8	
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (0300)	

2665110	

2046161,00	

1833469	

1920777	

-618949	

-23,2	

-212692	

-10,4	

87308	

4,8	
Национальная экономика (0400)	
25934710	
22667200,00	
15330800	
23279500	
-3267510	
-12,6	
-7336400	
-32,4	
7948700	
51,8	
Жилищно-коммунальное хозяйство (0500)	

3533200	

4761800,00	

1467000	

1844800	

1228600	

34,8	

-3294800

-69,2	

377800

25,7	
Образование (0700)	295442911	311679793,	269999433	299320568	16236882	5,5	-41680360	-13,4	29321135	10,8	
Культура и кинематография
(0800)	
39316283	
39512878,00	
37664877	
37050728	
196595	
0,5	
-1848001	
-4,7	
-614149	
-1,6	
Социальная политика
(1000)	
13062579	
13613452,00	
11795838	
13587524	
550873	
4,2	
-1817614	
-13,3	
1791686	
15,2	
Физическая культура и спорт (1100)	
0,00	
200000,00	
0,00	
0,00	
200000	
100	
-200000	
-100	
0	
0	
Средства массовой информации (1200)	
800000,00	
800000,00	
8000000	
800000	
0	
0	
-	
-	
-	
-	
Обслуживание государственного 
и муниципального долга (1300)	

4825	

4825	

3217	

1477	

0	

0	

-1608	

-33,3	

-1740	

-54,1	
Межбюджетные трасферты (1400)	
25357755	
0	
0	
0	
-25357755	
-100	
-	
-	
-	
-	
Итого расходов	
470252296	
490875986,00	
431925900	
474680500	
20623690	
4,4	
-58950086	
-12,0	
42754600	
9,9	
Условно утвержденные расходы	
-	
-	
0,00	
0,00	
-	
-	
-	
-	
-	
-	

ВСЕГО	
470252296	
490875986,00	
431925900	
474680500	
20623690	
4,4	
-58950086	
-12	
42754600	
9,9	

Общий объем бюджетных ассигнований на 2023 год , предлагаемых к утверждению  проектом  бюджета составляет  в сумме  490875986,00 рублей, что составляет 104,4 % к утвержденным  бюджетным назначениям на 2022 год решением № 45 от 27.12.2021 года (470252296,00 рублей) и  на 94,0 % к ожидаемому исполнению в 2022 году  (522012099,00 рублей).
Увеличение бюджетных ассигнований в абсолютном и процентном выражении на 2023 год в сравнении с утвержденными плановыми бюджетными ассигнованиями 2022 года планируется по следующим разделам:
-  0100 «Общегосударственные вопросы» на сумму 29235454,00 рубля, или на 45,6 %;
-  0200 «Национальная оборона» на сумму 2219500,00  рублей , или на 100,0%;
- 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 1228600,00 рублей, или на 34,8 %;
- 0700 «Образование» на  16236882,00 рублей, или на 5,5 %; 
- 0800 «Культура и  кинематография»  на    196595,00 рублей, или на 0,5 %; 
- 1000 «Социальная политика» на 550873,00 рублей, или на 4,2 %;
- 1100 «Физическая культура и спорт» на 200000,00 рублей, или на 100,0 %. 
Сокращение  бюджетных ассигнований планируется по следующим разделам:
- 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 618949,00 рублей или на 23,2%;
- 0400 « Национальная экономика» на 3267510,00 рублей, или на 12,6 %;
- 1400  «Межбюджетные трансферты» на 2537555,00 рублей , или на 100,0%.
Из приведенных в таблице данных видно, что динамика планируемых расходов на 2023 год положительная и характеризуется следующими показателями, сформированными к предыдущему году:  (+) 20623690,00 рублей, или   (+4,4%) ,  на 2024 год к 2023 году отрицательная   (-) 58950086,00 рублей,  или (-) 12,0 %, на 2025 год к 2024 году положительная (+) 42754600,00  рублей, или (+ 9,9)%.
На 2023 год  остаются на уровне 2022 года тарифы страховых взносов, в связи с изменением налогового законодательства принятыми законом  от 14.07.2022 № 263-ФЗ   на обязательное пенсионное страхование , обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование  введен общий тариф в размере 30% от фонда оплаты труда.  Страховые  взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2% от фонда оплаты труда.
           Согласно пояснительной записке представленной с проектом бюджета фонд  оплаты труда  на 2023 год предусмотрен за счет средств местного бюджета из расчета на 10 месяцев в сумме 211145000,00 рублей, на плановый период 2024,2025 год на 10,5 месяцев и 11 месяцев в сумме 221702250,00 рублей и 232259500,00 рублей соответственно. Расходные обязательства по заработной плате работников муниципальных учреждений, денежное содержание лиц, замещающие муниципальные должности района, муниципальных служащих рассчитаны в условиях действующего законодательства и нормативно-правовых актов Акшинского муниципального округа .
В пояснительной записке представленной с проектом решения о бюджете отражено, что бюджетные ассигнования на 2023 год и плановый период планировались на основании представленных проектов бюджетных смет и бюджетных заявок от распорядителей средств бюджета и получателей бюджетных средств.
Расходы на оплату коммунальных услуг планировались на основании  лимитов на потребление электроэнергии муниципальным учреждениям, финансируемым из бюджета Акшинского муниципального округа на 2023 год в размере 83,3% от представленных лимитов в    в сумме 17123753,00 рублей, за счет увеличения потребителей теплоснабжения в ООО УК «ИВА» ( МУК МЦБ, сельского поселения «Акшинское) и сельских поселений  вошедших в состав Акшинского  муниципального округа расходы на теплоснабжение и  потребление электрической энергии увеличились на 2571200,00 рублей.
Расходы по котельно-печному топливу на основании  лимитов на потребление дров, угля муниципальным учреждениям, финансируемым из бюджета Акшинского муниципального округа на 2023 год предусмотрены проектом бюджета в размере 83,3% (25255500,00) от представленных лимитов в сумме 30306600,00 рублей с увеличением к первоначально-утвержденным бюджетным ассигнованиям на 2022 год в сумме 7092790,00 рублей.
           Бюджетные ассигнования по разделам и подразделам бюджета  Акшинского муниципального округа характеризуются следующими показателями:    
По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» на 2023 год Проектом  бюджета предусмотрены бюджетные ассигнования на исполнение соответствующих расходных обязательств в сумме 93370377,00 рублей ,  что выше  утвержденных бюджетных ассигнований в первоначально утвержденной редакции решения Совета от 27.12.2021 г №45  на  29235454,00 рубля. Изменение объема бюджетных ассигнований по разделу обусловлено повышением денежного вознаграждения на 10% лицам , замещающим муниципальные должности в органах местного самоуправления и муниципальным служащим в соответствии с принятым решением Совета муниципального района «Акшинский район» № 30 от 15.06.2022 года и увеличением должностных окладов на 20 % в соответствии с Законом Забайкальского края от 29.06.2022 года №2072-ЗЗК « О преобразовании всех поселений , входящих в состав муниципального района «Акшинский район» в Акшинский муниципальный округ Забайкальского края, а также принятыми решениями Совета Акшинского муниципального округа от 09.11.2022 года № 8 «О денежном вознаграждении лиц, замещающих муниципальные должности в органах местного самоуправления Акшинского муниципального округа Забайкальского края»  и № 9 «О размере и условиях оплаты труда муниципальных служащих Акшинского муниципального округа Забайкальского края». По данному разделу предусмотрены бюджетные ассигнования на функционирование деятельности созданного в 2022 году Муниципального казенного учреждения «Служба материально-технического обеспечения», в первоначально утвержденном бюджете на 2022 год бюджетные ассигнования по данному подразделу не предусматривались, что также отразилось на увеличение бюджетных ассигнований на 2023 год.
На плановый период 2024, 2025 годы бюджетные ассигнования предусматриваются в сумме 90703066,00 рублей и 94459026,00 рублей.
Бюджетные ассигнования предусматривают по подразделам бюджетной классификации:
- на обеспечение деятельности Главы муниципального округа  по подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской федерации и муниципального образования»  в сумме 11749433,00 рублей ,   с увеличением к первоначально утвержденным ассигнованиям на 2022 год в сумме 10390405,00 рублей, причины увеличения бюджетных ассигнований в пояснительной записке не отражены. Контрольно-счетная палата отмечает , что согласно представленных проектов штатных расписаний Администрацией муниципального округа к проекту решения о бюджете на 2023 год бюджетные ассигнования должны быть предусмотрены по данному подразделу по фонду оплаты труда в сумме 1515586,00 рублей из расчета на 10 месяцев от потребности в сумме 1818703,00 рубля. Согласно устного пояснения специалиста Комитета по финансам в данном подразделе отражены бюджетные ассигнования по фонду оплаты труда с учетом фонда оплаты труда глав сельских администраций муниципального округа , Контрольно-счетная палата отмечает , что бюджетные ассигнования по фонду оплаты труда по данной категории специалистов (муниципальные служащие) должны быть отнесены по подразделу 0104  «Функционирование высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, местных администраций» раздела «Общегосударственные вопросы».;
- на обеспечение деятельности представительного органа по подразделу 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов муниципального образования» предусматриваются ассигнования по фонду оплаты труда в сумме 1382024,00 рубля из расчета на 10 месяцев с увеличением к первоначально утвержденным бюджетным ассигнованиям 2022 года на 119623,00 рубля; 
- по подразделу 0104 «Функционирование высшего исполнительного органа  государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления»  ассигнования предусмотрены  в объеме  21102969,00 рублей,  что выше на 10424922,00 рублей от  утвержденных в 2022 году. 
В  составе данного подраздела  предусмотрены целевые средства из краевого бюджета на  осуществление  переданных  государственных  полномочий в сумме 886500,00 рублей, из них: полномочия в сфере государственного управления охраной труда-286500,00 рублей,  по созданию  административных  комиссий 1900,00 рублей, по    осуществлению государственных полномочий в сфере государственного управления – 598100,00 рублей;
- по подразделу 0105 «Судебная система» предусматриваются ассигнования на 2023 год в сумме 800,00 рублей на осуществление государственных полномочий по составлению списков кандидатов в присяжные заседатели в судах общей юрисдикции, на плановый период ассигнования предусмотрены в сумме 1300,00 рублей и 1100,00 рублей.
- по подразделу 0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых  и таможенных  органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора» планируются расходы в сумме 6713018,00 рублей,  с увеличением к утвержденным ассигнованиям решением Совета №45 от 27.12.2021 года на 2022 год  в сумме 1069873,00 рубля  , причинами увеличения является изменение федерального законодательства в части деятельности Контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований и увеличения денежного вознаграждения муниципальных служащих в связи с преобразованием всех поселений , входящих в состав муниципального района «Акшинский район» в Акшинский муниципальный округ.  Бюджетные ассигнования в данном подразделе предусматриваются на обеспечение деятельности Комитета по финансам в сумме 4904293,00 рубля и Контрольно-счетной палаты в сумме 1808725,00 рублей.  На плановый период ассигнования по данному подразделу предусматриваются в сумме 6774367,00 рублей и 7096718,00 рублей;
 - объем  бюджетных  ассигнований  по  подразделу 0111 «Резервные  фонды» на 2023 год составит  500000,00 рублей;
- на решение задач общегосударственного характера по подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» в 2023 году  планируется  направить 51922133,00 рубля, что выше  утвержденных бюджетных ассигнований  2022  года в первоначальной  редакции  на  8885131,00 рублей. В соответствии с материалами Проекта бюджета в  составе расходов подраздела  планируются следующие расходы:
- расходы на реализацию мероприятий муниципальных программ – 265000,00 рублей , с сокращением к утвержденным ассигнованиям  на 7160000,00 рублей , причины в пояснительной записке не отражены;
- расходы на содержание учреждений по обеспечению хозяйственного обслуживания в сумме 4022364,00 рубля  с сокращением к утвержденным ассигнованиям на 2022 год решением Совета от 27.12.2021 года №45 на  26707840,00 рублей, причиной сокращения бюджетных ассигнований является передача ассигнований по расходам вновь созданному учреждению в службу материально-технического обеспечения.
  По разделу 0200 «Национальная оборона» на 2023 год проектом бюджета предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 2219500,00 рублей на осуществление первичного воинского учета на территориях , где отсутствуют военные комиссариаты,  в 2022 году расходы по данному разделу предусматривались в бюджетах сельских поселений.
  На плановый период 2024, 2025 год ассигнования предусматриваются в сумме 2238200,00 рублей 2416100,00 рублей соответственно.
  По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная   деятельность»  на 2023 год  проектом  бюджета  предусмотрены   бюджетные   ассигнования в сумме 2046161,00 рублей с сокращением к утвержденным бюджетным ассигнованиям в первоначальном решении на 618949,00 рублей, в том числе :
- фонд оплаты труда по обеспечению деятельности подведомственных учреждений в сумме 1746161,00 рублей , с увеличением к 2022 году на 280511,00 рублей;
- на   реализацию мероприятий по муниципальной программе «Обеспечение мер по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и осуществлению мероприятий по обеспечению безопасности людей на водных объектах в сумме 300000,00 рублей или в размере 9,1 % от потребности (3285000,00). 
          Причины сокращения бюджетных ассигнований на 2023 год в пояснительной записке не отражены.
      На плановый период 2024 , 2025 года бюджетные ассигнования  предусматриваются в сумме 1833469,00 рублей и 1920777,00 рублей.
     По разделу 0400 «Национальная экономика» Проектом  бюджета  на 2023 год предлагаются бюджетные ассигнования в общей сумме 22667200,00 рублей,  что  ниже  утвержденных бюджетных  ассигнований  в первоначальном решении о бюджете на 2022 год  на  3267510,00 рублей. 
        На плановый период 2023,2024 годы ассигнования предусматриваются в сумме 15330800,00 рублей и 23279500,00 рублей;
 По разделу  0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» предусмотрены бюджетные ассигнования на 2023 год в сумме 4761800,00 рублей с увеличением бюджетных ассигнований к утвержденным ассигнованиям в первоначальном решении о бюджете на 2022 год в сумме 1228600,00 рублей, в том числе:
- по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство»  в сумме 3561800,00 рублей, в том числе на реализацию мероприятий по муниципальной программе по подготовке к осенне-зимнему периоду 2023,2024 годов в сумме 1500000,00 рублей в размере 55,6 % от потребности,  за счет средств краевого бюджета на мероприятия по модернизации объектов теплоэнергетики и капитального ремонта объектов коммунальной инфраструктуры , находящихся в муниципальной собственности в сумме 2061800,00 рублей;
- по подразделу 0503 «Благоустройство»  бюджетные ассигнования  на 2023  год предусмотрены  в сумме 200000,00 рублей на содержание мест захоронения . 
- по подразделу 0505 «Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства» предусмотрены ассигнования на реализацию мероприятий муниципальной программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в 2023 году» в сумме 1000000,00 рублей в размере 64,5 % от потребности.
На плановый период 2024,2025 годы   проектом  бюджета  предусмотрены бюджетные ассигнования по разделу 0500 в сумме 1467000,00 рублей и 1844800,00 рублей.
   По   разделу  0700  «Образование» Проектом бюджета на 2023 год предлагаются  бюджетные ассигнования  в общей сумме 311679793,00 рублей с увеличением утвержденных бюджетных ассигнований в первоначальной  редакции решения Совета о бюджете на 2022 год на 16236882,00 рублей. Источниками финансирования по разделу «Образование» предусмотрены средства из краевого бюджета в сумме 168505900,00 рублей и средства бюджета округа в сумме 164316850,00 рублей. Согласно пояснительной записке Комитета по финансам бюджетные ассигнования увеличены  за счет субсидий и субвенций из краевого бюджета , увеличения расходов за счет средств бюджета округа по фонду оплаты труда и расходов на оплату коммунальных услуг и котельно-печное топливо за счет увеличения тарифов и цен. В общем объеме бюджета   доля расходов по разделу «Образование» составляет 63,5% . На плановый период 2024,2025 года бюджетные ассигнования предусматриваются в объеме 269999433,00 рублей и 299320568,00 рублей.
          Расходы по подразделу 0701 «Дошкольное образование» проектом бюджета предусмотрены в сумме 63640997,00 рублей, с увеличением к  утвержденным бюджетным назначениям 2022 года в первоначальном решении о бюджете  на 5,2 %  в сумме  3161036,00  рублей. Средства  по  подразделу  предусмотрены   в  виде  субсидии  бюджетным  учреждениям на финансовое  обеспечение   муниципального  задания на  оказание  муниципальных  услуг  дошкольными  образовательными  учреждениями,  в том числе   за  счет  средств  краевого  бюджета в сумме  23624600,00 рублей,  за  счет  средств  бюджета  округа расходы составят  39766397,00 рублей. В данном подразделе предусматриваются бюджетные ассигнования на реализацию мероприятий по муниципальной программе «Развитие системы дошкольного образования на 2023 год» в сумме 250000,00 рублей, расходы предусмотрены по программе в размере 6,1 % от потребности.  На плановый период ассигнования предусмотрены в объеме 57959582,00,00 рубля и 62424733,00 рубля.
  По подразделу 0702 «Общее образование»  объем бюджетных ассигнований  предусматривается с увеличением    к  первоначально утвержденным  ассигнованиям 2022  года на 7,0  %  и составит  в  2023 году   204855644,00 рубля. Бюджетные ассигнования  по подразделу планируются  в  виде  субсидии  бюджетным  учреждениям  на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание  муниципальных услуг (выполнение работ, в том числе :
          - целевые средства краевого бюджета на  осуществление  переданных  государственных  полномочий составят 137625900,00 рублей, из них: на обеспечение  государственных  гарантий   прав  граждан    на  получение  общедоступного и бесплатного  дошкольного, общего образования  в  общеобразовательных  учреждениях в сумме  116901300,00 рублей с увеличением к утвержденным на 2022 год на 7,6%,  на  обеспечение бесплатным питанием   детей  из  малоимущих  семей – 4534000,00 рублей с сокращением ассигнований к 2022 году на 9,1%,  ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам и обеспечение выплат районных коэффициентов и процентных надбавок за стаж работы в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях, где установлены районные коэффициенты к ежемесячному денежному вознаграждению за классное руководство в сумме 16190600,00 рублей;
         - за  счет средств бюджета округа бюджетные  ассигнования  на 2023 год планируются в сумме  67229744,00 рубля с увеличением на 21,2 % к утвержденным на 2022 год. 
         В данном подразделе предусмотрены ассигнования на реализацию мероприятий по 5 муниципальным программам в сумме 2200000,00 рублей .
          На плановый период бюджетные ассигнования по подразделу 0702  предусматриваются в 2024 году в сумме 171574710,00 рублей, в 2025 году в сумме 195154995,00 рублей.
        Расходы  по подразделу 0703 «Дополнительное образование детей»  в  Проекте бюджета предлагаются к утверждению в сумме 24649582,00 рубля . Расходы по подразделу планируются в виде субсидии бюджетным  учреждениям  на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание  муниципальных услуг (выполнение работ), с увеличением к утвержденным бюджетным ассигнованиям 2022 года на 3867816,00 рублей, расходы  по подразделу предусматриваются  за счет средств бюджета округа. В данном подразделе предусматриваются ассигнования на реализацию мероприятий по  2 муниципальным программам в сумме 500000,00 рублей.  
        На плановый период 2024, 2025 годов ассигнования предусматриваются в объеме 24763499,00 рублей и 24559458,00 рублей.               
         По подразделу 0707 «Молодежная политика» бюджетные ассигнования предусматриваются в сумме 8513247,00 рублей, что  выше утвержденных бюджетных назначений   2022 года   на  305685,00 рублей.  Источниками для финансирования бюджетных ассигнований  по  подразделу предлагаются  средства  краевого бюджета в сумме 5847100,00 рублей  и  бюджет округа в сумме 2666147,00 рублей. В данном подразделе предусмотрены ассигнования на реализацию мероприятий по муниципальной программе «Организация летнего отдыха и оздоровления детей и подростков в 2023 году» в сумме 300000,00 рублей.
          На плановый период 2024,2025 годов  бюджетные ассигнования по подразделу 0707 предусмотрены в объеме 6640518,00 рублей и 7651419,00 рублей. 
          Контрольно-счетная палата отмечает, что начиная с 2023 года в соответствии с новым Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации ,утвержденным приказом Минфина от 24.05.2022 года №82-н расходы на оказание услуг (выполнение работ) по организации отдыха детей , а также расходы организаций, осуществляющих обеспечение деятельности в области оздоровления и отдыха детей подлежат отражению по подразделу 0709 «Другие вопросы в области образования».
       Расходы по подразделу 0709 «Другие вопросы в области образования» в  Проекте  бюджета на 2023 год предлагаются  в  сумме  10020323,00  рублей,  с сокращением    к утвержденным ассигнованиям  2022  года в первоначальном решении о бюджете на 1261166,00 рублей.
       В  составе подраздела предусмотрены целевые средства краевого бюджета на  осуществление администрирования переданных  государственных  полномочий в сумме 1208300,00 рублей, из них по  опеке и попечительству – 1138000,00 рублей,   по  осуществлению полномочий в области образования – 70300,00 рублей.
     За  счет средств бюджета округа бюджетные  ассигнования  планируются в сумме  8812023,00 рубля,  в  их  составе  предусмотрены  бюджетные  ассигнования  в  сумме:
1984587,00 рублей – бюджетные  ассигнования  на  содержание  аппарата  Комитета   образования;  
6827436,00 рублей – на  содержание централизованной  бухгалтерии, учебно-методических кабинетов. 
На плановый период 2024,2025 годы бюджетные ассигнования предусмотрены в объеме 9061124,00 рублей и 9529963,00 рубля.
  По разделу  0800 «Культура и кинематография» в целом предлагается утвердить бюджетные ассигнования  в сумме 39512878,00 рублей  с увеличением  к утвержденным бюджетным ассигнованиям  в первоначально утвержденном бюджете 2022 года  на 196595,00  рублей.  В общем объеме расходов бюджета доля расходов по разделу составляет  8,0 %.  
На плановый период 2024,2025 годы предлагаются бюджетные ассигнования в сумме 37664877,00 рублей и 37050728,00,00 рублей .
По подразделу 0801 «Культура»  проектом  бюджета  предусмотрены  бюджетные  ассигнования  в  сумме  35014510,00 рублей – субсидия  бюджетным  учреждениям  на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание  муниципальных услуг (выполнение работ),  в том числе: МУК МСКО  в сумме 20502687,00 рублей,  МУК МЦБ -  9168665,00 рублей, краеведческий музей – 2308158,00 рублей, расходы на реализацию мероприятий 6-ти муниципальных программ предусмотрены в сумме 3035000,00 рублей (63,8 % от потребности).
На плановый период 2024-2025 годы бюджетные ассигнования по подразделу 0801 планируются  в объеме 33074436,00 рубля и 32248599,00 рублей.
По подразделу 0804 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии»  предусматриваются бюджетные ассигнования в  сумме  4498368,00 рублей,    из  них:  на  обеспечение  деятельности  муниципальных  казенных учреждений (содержание  аппарата  управления) – 665341,00 рублей, содержание  централизованной  бухгалтерии и учебно методических кабинетов в сумме – 3833027,00 рублей. 
На плановый период 2024,2025 годы бюджетные ассигнования предусматриваются в сумме 4590441,00 рублей и 4802129,00 рублей.

По разделу 1000 «Социальная  политика» на 2023 год проектом  бюджета предусмотрены бюджетные ассигнования  в сумме 13 613 452,00 рублей, с увеличением  к утвержденным бюджетным назначениям 2022 года на 550 873,00 рублей, бюджетные ассигнования предусматриваются :
           По подразделу 1001 «Пенсионное обеспечение» на  выплату доплат к  пенсии  за  выслугу  лет  муниципальным  служащим  в соответствии с Положением  «О пенсионном обеспечении за выслугу лет муниципальных служащих муниципального района «Акшинский район», утвержденным решением Совета муниципального района «Акшинский район» от 29.03.2013 № 48 и 48/1 с учетом внесенных изменений решениями  Совета МР «Акшинский район» № 44 , 45 от 14.09.2020 года  по подразделу 1001 «Пенсионное обеспечение»  расходы  в 2023 году  составят  4 704 652,00  рублей,  что  выше   бюджетных ассигнований , утвержденных в 2022 году на   2 157 393,00 рублей. Причина увеличения расходов по данному подразделу  создание Акшинского муниципального округа согласно Закона Забайкальского края 2072 от 29.06.2022 г , расходы по пенсионному обеспечению сельских поселений перешли  на округ. Расходы по данному подразделу предусмотрены в объеме 100,0% от расчетной потребности. На плановый период 2024,2025 годы ассигнования предусматриваются в сумме  4 954 138,00  рубля и 5 203 624,00 рублей.
       По подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» расходы предлагаются на 2023 год в сумме 621 900,00 рублей ,ассигнования предусмотрены  за счет средств краевого бюджета на осуществление государственного полномочия по организации социальной поддержки отдельных категорий граждан путем обеспечения льготного проезда на городском и пригородном пассажирском транспорте .
 На плановый период предусматриваются бюджетные ассигнования в размере 498 700,00 рублей и  608 700,00  рублей за счет средств краевого бюджета.
     По подразделу 1003 «молодежь муниципального округа  на 2023 год»  предусмотрено  с  местного бюджета в сумме 100 000,00 рублей на софинансирование  программы «Обеспечение жильем молодых семей .
По подразделу 1004 «на реализацию мероприятий по предоставлению молодым семьям социальных выплат на приобретение жилья или строительство индивидуального жилого дома»   расходы  в 2023 году  составят 644 000,00 рублей   за счет средств краевого бюджета .На плановый период на 2024 и 2025 года  по данному подразделу предусматриваются ассигнования  в размере 544 800,00 рублей и 544 800,00 рублей.
- «предоставление компенсации затрат родителей (законных представителей) детей – инвалидов на обучение по основным общеобразовательным программам  предусмотрено 40 700,00 рублей, на плановый период 2024 и 2025 года предусмотрено ассигнований в сумме 31 600,00 и 39 600,00 рублей соответственно.
- «Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования»   предусмотрено на 2023 год в сумме 492 900,00  рублей с увеличением к первоначально утвержденным бюджетным назначениям 2022 года на 2,2%.
На плановый период на 2024 и 2025 года по данному подразделу предусматриваются ассигнования  в размере 378 500,00  рублей и 474 100,00 рублей.
-содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, на содержание ребенка в приемной семье, а также вознаграждения , причитающиеся приемному родителю» предусмотрено  в бюджете 2023 года в сумме 7 009 300,00 рублей с уменьшением на 45000,00 рублей или  0,6%  по отношению к первоначально утвержденным бюджетным назначениям 2022 года.
На плановый период по данному подразделу предусматриваются ассигнования  в размере  5 388 100,00  рублей и  6 716 700,00 ,00 рублей.
           По разделу  1200 «Средства массовой информации»  расходы в 2023 году и на плановый период проектом  бюджета  предусмотрены   в  сумме  800000,00 рублей ежегодно на возмещение убытков МУП редакции газеты «Сельская новь» в виде субсидии юридическим лицам.
         Муниципальный долг  Акшинского муниципального округа
           В соответствии со  ст. 107 БК РФ проектом решения Совета Акшинского муниципального округа «О бюджете Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» установлен верхний предел муниципального долга  на 1 января 2024 года    в размере  1 929 986 рублей 80 копеек ( менее 50% от утвержденного общего годового объема доходов бюджета муниципального района «Акшинский район» без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений),  на 01.01.2025 г  в сумме  321 673 рублей 40 копеек и на 01 января 2026 г  верхний предел муниципального долга не предусмотрен.
            Предельный объем расходов на обслуживание муниципального внутреннего долга муниципального округа установлен в размере не превышающем  1,0 процента от общего объема расходов бюджета муниципального  округа, в соответствии с требованиями части 1 ст.111 БК РФ.
             На 2023 год по данному разделу предусмотрено бюджетных ассигнований в сумме 4825,00 рублей, что не превышает предел , установленный п.2 статьи 8 проекта решения и требованиям статьи 111 Бюджетного кодекса РФ. На плановый период 2024 года предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 3 217,00 рублей, в 2025 году в сумме 1 477,00 рублей.  В запланированных расходах по данному разделу отражена уплата процентов за пользование бюджетными кредитами.
         
Дефицит бюджета  Акшинского муниципального округа, 
источники внутреннего финансирования дефицита.

          Проектом решения Совета Акшинского муниципального округа «О бюджете Акшинского муниципального округа на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» предусмотрено формирование бюджета Акшинского муниципального округа на 2023 год с дефицитом в размере 4 891 686  рублей (пп3, п.1 ст.1 Проекта Решения). 
         Согласно  абз 2 п.3 ст. 92 1   дефицит Акшинского муниципального округа  не должен превышать 5 процентов, утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам, в проекте бюджета дефицит муниципального округа предлагается к утверждению в размере 10,7%  без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений  от общего годового объема доходов без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений . Согласно Приложения №1 к проекту Решения «Источники  финансирования дефицита бюджета муниципального округа,  дефицит бюджета в сумме  4 891 686,00  рублей предусматривается покрыть за счет предполагаемого изменения остатков средств на счетах средств местного бюджета в соответствии с нормами ст. 96 БК РФ.
           На плановый период 2024 и 2025 годов дефицит и профицит  бюджета не предусмотрен.

Муниципальные программы 
К проекту решения о бюджете представлен перечень муниципальных программ Акшинского муниципального округа  на 2023 год  (далее – Перечень), содержащий 30  муниципальных программ (приложение №19).
Потребность финансовых средств на реализацию мероприятий муниципальных программ представлена   на 2023 год в сумме  66 412 910,00  рублей : 
в 2023 году – проектом бюджета предусмотрен объем  финансирования на реализацию  муниципальных программ в сумме 10 799 200,00 рублей  в размере 2,2 % от общего объема расходов бюджета на 2023 год.
Предусмотренный объем финансирования на 2023 год составляет 16,3% от расчетной потребности.
На плановый период 2024 и 2025 года финансирование на программы не предусматривается.
В приложении №19 к проекту решения  не отражена программа «Содействия занятости населения Акшинского района на 2023-2025 г» потребность по данной программе составляет 250 000,00 рублей , объем финансирования по данной программе не предусмотрен., 
 
        Проведя экспертизу проекта решения «О бюджете Акшинского муниципального округа на 2023 год и плановый период 2024 -2025 годов» Контрольно-счетная палата отмечает, что пояснительная записка, представленная Комитетом по финансам с проектом решения содержит информацию о финансовой обеспеченности с учетом безвозмездной помощи из других бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации в размере 55,4% (485984300,00 рублей)  от общей расчетной потребности представленной от бюджетных, казенных учреждений и муниципальных унитарных предприятий в сумме 877262848,00 , в том числе финансовая обеспеченность на исполнение расходных обязательств из средств местного бюджета составляет 43,7% (303097000,00 рублей) от расчетной потребности в сумме 694375548,00 рублей.
          Фонд оплаты труда за счет средств местного бюджета предусмотрен в сумме 211145000,00 рублей на 10 месяцев от расчетной потребности на 2023 год, в связи с этим существуют риски несвоевременной выплаты заработной платы  работникам бюджетной сферы, что повлечет за собой нарушения требований Трудового  кодекса РФ и дополнительной нагрузки на бюджет в виде начисленных финансовых санкций.

В Ы В О Д Ы
     По результатам экспертизы проекта Решения Совета Акшинского муниципального округа  Забайкальского края  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» Контрольно-счетная палата отмечает следующее :
              1. Проект бюджета на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов внесен на рассмотрение Совета муниципального района в срок, установленный ст. 15 Положения о бюджетном процессе. 
              2.Документы и материалы  представленные одновременно с Проектом бюджета соответствуют требованиям Бюджетного кодекса РФ и Положению о бюджетном процессе. 
              3.Проект бюджета составлен сроком на три года – очередной финансовый год и плановый период в соответствии с п.4 ст.169 БК РФ.
              4.Проект бюджета содержит основные характеристики бюджета, установленные п.3 ст.184.1. БК РФ на 2023 год и  на плановый период 2024 и 2025 годов . 
            В проекте решения о бюджете Акшинского муниципального  округа Забайкальского края  в подпункте 1 пункта 2 неверно отражен  плановый период : следовало отразить плановый период 2024 и 2025 года.
              5. На момент подготовки заключения местной администрацией не представлены документы по закреплению главных администраторов доходов и главных администраторов источников финансирования  местного бюджета (согласно поясненийм Комитета по финансам данный документ находится в стадии подготовки»
              6. Предлагаемые к утверждению показатели бюджета округа, в том числе размер резервного фонда,  верхний предел муниципального внутреннего долга, предельный объем расходов на обслуживание муниципального внутреннего долга, определены с соблюдением ограничений и требований установленных Бюджетным  кодексом Российской Федерации (ст.81, ст.107, ст.111, ст.179.4).
   7. Проект бюджета по доходам на 2023  год сформирован в сумме 485 984 300,00 рублей , в том числе налоговые и неналоговые доходы в сумме 126 112 000,00 рублей, безвозмездные поступления в сумме 359 872 300,00 рублей. Доля  налоговых и неналоговых доходов составляет 26% от общего объема доходов на 2023 год, доля безвозмездных поступлений – 74%.
         Доходы на плановый период 2024 года прогнозируются в сумме 431 925 900,00 рублей, на плановый период 2025 года прогнозируются в сумме  474 680 500,00 рублей.
       8. В проекте бюджета на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов общий объем расходов планируется к утверждению :
- 2023 год в сумме 490 875 986,00 рублей;
- 2024 год в сумме 431 925 900,00 рублей, в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 14 375 015,00 рублей;;
- 2025 год в сумме 474 680 500,00 рублей, в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 14 511 465,00 рублей.
По классификации расходов  имеются расхождения в разделе Образования (по подразделу 0707, 0709).
          Фонд оплаты труда за счет средств местного бюджета предусмотрен в сумме 211145000,00 рублей на 10 месяцев от расчетной потребности на 2023 год, в связи с этим существуют риски несвоевременной выплаты заработной платы  работникам бюджетной сферы, что повлечет за собой нарушения требований Трудового  кодекса РФ и дополнительной нагрузки на бюджет в виде начисленных финансовых санкций.
9. К проекту решения о бюджете представлен перечень муниципальных программ Акшинского муниципального округа , содержащий 30  муниципальных программ (приложение №19).
Потребность финансовых средств на реализацию мероприятий муниципальных программ представлена  на 2023 год в сумме 66 412 910,00 рублей, предусмотрен объем  финансирования на реализацию  муниципальных программ в сумме 10 799 200,00 рублей  в размере 2,2 % от общего объема расходов бюджета на 2023 год.
Предусмотренный объем финансирования на 2023 год составляет 16,3% от расчетной потребности.
На плановый период 2024 и 2025 года финансирование на программы не предусматривается.
В приложении №19 к проекту решения  не отражена программа «Содействия занятости населения Акшинского района на 2023-2025 г» потребность по данной программе составляет 250 000,00 рублей , объем финансирования по данной программе не предусмотрен.

П Р Е Д Л О Ж Е Н И Я

1.	Комитету по финансам администрации Акшинского  муниципального округа при  подготовке проекта решения ко второму чтению учесть замечания, отмеченные настоящим заключением . При необходимости внести изменения в приложения к проекту решения о бюджете.
             При формировании пояснительной записки к проекту бюджета в части доходов и расходов необходимо более полно отражать информацию, позволяющую оценить факторы, оказывающие существенное влияние  на объем и динамику прогнозируемых поступлений  и расходований бюджета.
     2. Администрации Акшинского муниципального округа Забайкальского края :
               -  закрепить главных администраторов доходов и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета.
              3. При получении дополнительных доходов  при исполнении бюджета, в том числе дополнительной финансовой помощи из краевого бюджета в первоочередном порядке предусмотреть в бюджете 2023 года недостающие ассигнования на заработную плату с начислениями.
              4. Совету Акшинского муниципального округа Забайкальского края:
           Контрольно-счетная палата выполнив независимую экспертизу проекта решения «О бюджете Акшинского муниципального округа  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 года предлагает Совету Акшинского муниципального округа рассмотреть проект решения с учетом замечаний и предложений, содержащихся в настоящем Заключении.

Председатель контрольно-счетной палаты 
муниципального района Акшинский район»                                   Е.Г.Теплинская

Аудитор Контрольно – счетной палаты 
муниципального района «Акшинский район»                                 Н.С.Агарышева